2017《中级会计实务》各章的主要会计分录.docxVIP

各章的主要会计分录第二章存货1.委托加工物资（应税消费品）如果加工后收回的物资继续用于生产应税消费品借：原材料（发出材料成本+加工费+往返运杂费）贷：委托加工物资支付的消费税借记应交税费——应交消费税如果加工后收回的物资直接对外销售借：库存商品（发出材料成本+加工费+往返运杂费+支付的消费税）贷：委托加工物资2.投资者投入的存货借：原材料、库存商品（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本、股本（投资者享有注册资本的金额） 资本公积——资本溢价、股本溢价（差额）3.期末计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货价值回升，冲销多余的存货跌价准备做相反的分录。4.销售存货结转存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本第三章固定资产1.外购不需安装的固定资产借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等2.自行建造固定资产借：固定资产（建造成本）贷：在建工程3.专项储备提取时借：生产成本贷：专项储备支付费用性支出时借：专项储备贷：银行存款购建安全生产设备完工时借：固定资产（建造成本）贷：在建工程同时借：专项储备（建造成本）贷：累计折旧4.弃置费用问题建造固定资产完工时，按照预计弃置费用的现值借：固定资产贷：预计负债计提利息时借：财务费用（摊余成本×实际利率）贷：预计负债调整减少预计负债时借：预计负债贷：固定资产（不超过账面价值）营业外收入（超过账面价值的部分）调整增加预计负债时借：固定资产贷：预计负债如果固定资产预计使用寿命结束，上述预计负债的调整，均应计入当期损益（营业外收入、营业外支出）。5.计提折旧借：制造费用、管理费用等（谁使用谁承担）贷：累计折旧6.后续支出资本化的后续支出借：在建工程（账面价值—被替换部分的账面价值）营业外支出（被替换部分的账面价值无法收回的部分）银行存款、原材料（被替换部分的账面价值收回的部分）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产改造完成时借：固定资产（原账面价值—被替换部分的账面价值+替换部分的成本+改造成本）贷：在建工程费用化后续支出借：管理费用、销售费用、其他业务成本贷：银行存款等7.固定资产处置固定资产转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款取得收入借：银行存款、原材料等贷：固定资产清理结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理第四章投资性房地产1.外购借：投资性房地产贷：银行存款公允价值模式下，投资性房地产加明细科目“成本”（下同）2.自行建造借：投资性房地产贷：在建工程3.资本化的后续支出投资性房地产转入改扩建借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧、投资性房地产减值准备贷：投资性房地产如果是公允价值模式借：投资性房地产——在建贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（如果改造前余额在贷方，现在应该写在借方）改造完成时借：投资性房地产或投资性房地产——成本贷：投资性房地产——在建4.费用化的后续支出借：其他业务成本贷：银行存款等5.计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（或摊销）6.确认公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降时做相反的分录。7.成本模式变更为公允价值模式借：投资性房地产——成本（当天的公允价值）投资性房地产累计折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备贷：投资性房地产利润分配——未分配利润盈余公积如果变更时公允价值小于账面价值，利润分配和盈余公积写在借方。8.成本模式下投资性房地产转换为自用房地产借：固定资产、无形资产（原房地产的账面余额）投资性房地产累计折旧（或摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧、累计摊销（原房地产的累计折旧或累计摊销）固定资产减值准备、无形资产减值准备（原投资性房地产的减值准备）9.成本模式下投资性房地产转换为存货借：开发产品（原投资性房地产的账面价值）投资性房地产累计折旧（或摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产10.自用房地产转换为成本模式核算的投资性房地产借：投资性房地产（原固定资产或无形资产的账面余额）累计折旧、累计摊销固定资产减值准备、无形资产减值准备贷：固定资产、无形资产投资性房地产累计折旧（或摊销）（原固定资产的累计折旧或无形资产的累计摊销）投资性房地产减值准备（原固定资产或无形资产的减值准备）11.存货转换为成本模式核算的投资性房地产借：投资性房地产（存货的账面价值）存货跌价准备贷：开发产品12.公允价值模式下投资性房地产转换为自用房地产借：固定资产、无形资产（该房地产在转换日的公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（如果转换前余额在贷方，现在应该写在借方）公允价值变动损益（如