2017初级会计职称考试《初级会计实务》答疑精华.docVIP

2017初级会计职称考试《初级会计实务》答疑精华 第一章 资产 【知识点】应收账款的内容及账务处理 【问题一】应收账款和其他应收款的区别 【解答】应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。 “其他应收款”账户核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。该账户借记发生的其他各种应收款项，贷方登记收回的各种其他应收款；余额在借方，表示尚未收回的各种其他应收款。 【问题二】应收账款的账务处理 【解答】1.销售时： 借：应收账款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 2.收回应收账款时： 借：银行存款 　　贷：应收账款 3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 　　贷：银行存款 4.收回代垫费用时： 借：银行存款 　　贷：应收账款 5.在收到承兑的商业汇票时： 借：应收票据 　　贷：应收账款 【问题三】应收账款与预收账款在资产负债表中的填列 预收账款是预先收到对方的款项，需要发出货物，但还没有发出货物，有发出货物的责任，属于债务。 如果企业的预收款项不多，就可以不设置预收账款科目，可以将预收账款登记到应收账款，收到预收款项登记到应收账款的贷方，预收账款减少，登记到应收账款的借方。 在登记资产负债表的时候： 应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数－计提的相应的坏账准备计算填列；（不考虑应收账款贷方明细金额） 预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；（不考虑预收账款借方明细金额） 【知识点】应收账款的减值 【问题一】坏账准备的账务处理 （1）计提坏账准备： 借：资产减值损失 　　贷：坏账准备 （2）发生坏账损失： 借：坏账准备 　　贷：应收账款 （3）收回已转销的坏账： 借：应收账款 　　贷：坏账准备 借：银行存款 　　贷：应收账款 （4）转回已计提的坏账准备： 借：坏账准备 　　贷：资产减值损失 【问题二】坏账准备对应收账款账面价值的 【解答】应收账款的账面价值=应收账款余额－ （1）计提坏账准备： 借：资产减值损失 　　贷：坏账准备 应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值； （2）发生坏账损失： 借：坏账准备 　　贷：应收账款 则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。 （3）收回已转销的坏账： 借：应收账款 　　贷：坏账准备 借：银行存款 　　贷：应收账款 从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值减少。 （4）转回已计提的坏账准备： 借：坏账准备 　　贷：资产减值损失 会增加应收账款的账面价值。 【问题三】坏账准备科目的 【解答】（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 （三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （四）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 【知识点】发出存货的计价方法 【问题一】先进先出法概念的理解 例如：假设库存为零，1日购入A产品100个单价2元；3日购入A产品50个单价3元； 5日销售发出A产品50个，则发出单价为2元，成本为100元。 先进先出法，是假设先入库的材料先耗用，期末库存材料就是最近入库的材料，因此发出材料按先入库的材料的单位成本计算。 【问题二】如何理解“存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使期末存货升高，当期利润增加”。 【解答】先进先出法下，在存货物价上涨时，先销售的都是成本较低的存货，结转到主营业务成本中的存货成本较小，使当期利润增加，而留下的都是后期采购的成本较高的存