[管理学]金会第二章下 课件.ppt

3、回购业务的核算 回购业务是一种以买卖票据、证券、贷款等金融资产的形式融通资金的业务，包括买入返售金融资产业务和卖出回购金融资产业务。 商业银行的回购业务只能通过国家规定场所——全国统一同业拆借市场进行。 买入返售金融资产业务的核算 买入返售金融资产业务是商业银行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷款等金融资产而融出资金的业务。这种业务实际上是以金融资产为依据向交易对方融出资金，而金融资产并不真正转移。 （1）根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的金额入账。做出如下会计分录： 借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项 （2）资产负债表日，应计算确定买入返售金融资产的利息收入。做出如下会计分录： 借：应收利息 贷：利息收入 （3）返售日，按实际收到金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”等账户，按其账面余额，贷记“买入返售金融资产” 、“应收利息”账户，按其差额，贷记“利息收入”账户。做出如下会计分录： 借：存放中央银行款项等 贷：买入返售金融资产 应收利息 利息收入 卖出回购金融资产业务的核算 卖出回购金融资产业务是商业银行按照回购协议先卖出再按固定价格买入票据、证券、贷款等金融资产而融入资金的业务。是商业银行解决资金暂时不足的一项措施，属短期融通资金性质的业务。一般来说卖出价格要低于回购价，其差额作为资金使用的代价，金融资产不作真正的转移。 （1）根据回购协议卖出金融资产时，应按实际收到的金额入账。做出如下会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：卖出回购金融资产款 （2）资产负债表日，应计算确定卖出回购金融资产的利息费用。做出如下会计分录： 借：利息支出 贷：应付利息 （3）回购日，按其账面余额，借记“卖出回购金融资产款”、“应付利息”账户，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”等账户，按其差额，借记“利息支出”账户。做出如下会计分录： 借：卖出回购金融资产款 应付利息 利息支出 贷：存放中央银行款项 2006年，利率市场化改革进一步推进。一是启动了中国货币市场基准利率体系建设。上海银行间同业拆放利率（Shibor）于2006年10月至12月进行试运行，从2007年1月4日起正式运行，尝试为金融市场提供1年以内产品的定价基准。 市场基准利率是指在一国的利率体系中起基础作用、作为市场其他产品利率定价参照系的利率体系，一般是根据信用等级较高的银行报出的同业拆出利率计算确定的算术平均利率。目前，欧盟、英国、日本等国家和地区已形成了各具特色的货币市场基准利率体系。如伦敦同业市场的Libor（London?Interbank?Offered?Rate）、欧元同业市场的Euribor（Euro?Interbank?Offered?Rate）等。 伦敦同业拆借利率Libor是伦敦银行间市场报价银行报出的各自资金拆出利率的算术平均利率。 英国银行协会授权路透公司（Reuters）负责Libor的计算和发布，根据报价行报出的价格，分别去掉最高、最低各25%的报价，对剩余50%的报价进行简单算术平均求得对应币种的Libor，每天在伦敦时间11:00后发布。报价银行由英国银行协会外汇与货币市场顾问团协商Li鄄bor指导小组确定，选择报价行的考核指标包括银行的市场声誉、交易规模、专业能力、信用等级等。Libor涵盖了包括英镑、美元、欧元、日元、加元、澳元、瑞士法郎、新西兰元和丹麦克朗共9种货币的同业拆借利率;利率期限从隔夜到1年不等，共15个品种。 欧元区同业拆借利率Euribor是欧元区内49家一级银行之间的欧元拆出报价利率的算术平均利率，是目前欧元区货币市场和资本市场的基准利率。 日元Tibor利率（Tokyo?Interbank?Offered?Rate）是东京短期拆借市场交易的参考标准利率，反映日本短期拆借市场资金情况，银行给企业融资时一般参照Tibor利率。 从国外基准利率体系的通行做法来看，货币市场基准利率主要有以下几个特点： 一是各国（地区）基准利率体系都是通过报价制形成的,是报价银行拆出资金的利率报价而非实际交易利率;基准利率是在各行报价基础上，剔除一定比例最高、最低的报价部分，对剩余的报价进行简单算术平均求得；报价银行团由信用等级较高、交易规模较大、定价能力较强的一流银行组成。 二是各国（地区）基准利率都是由隔夜至1年期的各档次利