1.1交易性金融资产业务核算.ppt

任务6：接任务1、任务2、任务3、任务4、任务5，2018年2月15日，东方股份有限公司出售了所持有的ABC公司的公司债券，售价为2 565万元。 交易性金融资产业务的核算 任务6：出售交易性金融资产时按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 任务分析 交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 30 20 10 公允价值变动损益 30 20 10 借：银行存款 2565 公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产-成本 2550 -公允价值变动10 投资收益 15 借：银行存款 公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 100000 投资收益 150000 交易性金融资产业务的核算 任务分析 中级会计实务 任务一 长期金融资产的核算 任务二 投资性房地产的核算 任务三 非货币性资产交换的核算 任务四　 或有事项的核算 任务五　 长期借款和应付债券的核算 任务六 债务重组的核算 任务七 所得税的核算 任务八　 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 任务九 资产负债表日后事项的核算 任务十 合并财务报表的编制 考核方式 1、平时成绩 考勤、作业、课堂表现等20% 2、实训成绩 实训作业，系统自动评分 占40% 3、期末成绩 40% 任务一 金融资产的核算 【职业能力目标】 通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。 取得可供出售金融资产业务的核算 现金股利与利息业务的核算 处置可供出售金融资产业务的核算 可供出售金融资产期末计价业务的核算 取得持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资利息调整业务的核算 处置持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资期末计价业务的核算 取得交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算 处置交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产期末计价业务的核算 学习子情景 交易性金融资产业务的核算 持有至到期投资业务的核算 长期股权投资业务成本法核算 长期股权投资业务权益法核算 成本法与权益法转换业务的核算 长期股权投资期末计价业务的核算 可供出售金融资产业务的核算 长期股权投资业务的核算 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 2017年1月20日，东方股份有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.8万元。 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单 时间：2017 年01 月20 日 申请使用部门：投资部 申请支付单位：财务部 支付账号：330