[管理学]政府审计008-财政审计2.pptVIP

国库的主要权限： （一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。 （二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。 （三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。 （四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。 （五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。 （六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。 * 国库审计的涵义： 审计机关依据国家法律法规，对国库部门办理预算资金收纳、划解和拨付的真实性、合法性进行的审计监督。 国库审计的意义： 国库的预算收入收纳和预算支出拨付业务是预算执行的基础和重要内容； 促进国库本身的预算控制职能和监督作用。 * 国库体制的类型 （一）国际上的做法： 独立国库制： 委托国库制： 银行制 : * （二）我国国库机构设置 国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库。 中央设立总库； 省、自治区、直辖市设立分库； 省辖市、自治州设立中心支库； 县和相当于县的市、区设立支库。 支库以下经收处的业务，由专业银行的基层机构代理。 所以，国库审计的范围，包括中央金库和地方金库，即以上的各级国库都是审计范围。 * 国库管理审计的依据 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》 〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》 《财政国库管理制度改革试点方案》 《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》等300多项规章制度 * 国库制度的改革 * * 过去：多重和分散的财政资金账户 财政收入通过过渡性账户收缴 财政支出层层拨付 建立国库单一账户体系 规范财政收入收缴程序 规范支出拨付程序 * 效益 透明 监控 * 预算收入的缴纳情况 预算收入的退库情况 预算资金拨付情况 目前建立了单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理体制。 * （一）直接缴库 缴款单位直接将应缴预算收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二）集中汇缴 由征收机关按有关法律，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户，包括：小额零散税收和非税收入中的现金缴款。 * * 国库单一账户体系图 部门汇缴专户 国库单一账户体系 国库单一账户 预算收入 预算支出 财政部门零余额账户（工资） 财政部门零余额账户（政府采购） 国务院或授权财政部门批准设立的账户 部 门 部 门 部 门 部 门 明 细 部门零余额账户 部门零余额账户 部门零余额账户 支付机构账册 …... 财政专户 （非税收入） 部门汇缴专户 … 明 细 * 财 政 部 门 开 设 账 户 人行 国库单一账户 记录、核算、反映纳入 预算管理的财政收支活动 商行 零余额账户 清算 财政直接、授 权支付和清算 预算外资金 财政专户 预算外资金的 收支活动 * 财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。 我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，财政支出通过该账户进行支付， 营业终了，该账户与国库单一账户清算，做到零余额。 零余额账户的概念 * * 此联代理银行作支付凭证 （一）国库库款收纳的真实性、合法性 重点审计国库或国库经收处缴款书等凭证 审计内容： （二）预算资金入库的及时性 ---审查经收处所收款项是否按规定全部、及时地收纳入库，有无延解积压库款的现象。 （三）预算收入的账务处理是否正确 * （四）预算收入分成、报解是否正确 各级国库收纳的中央与地方、地方与地方共享收入，应按照规定的共享分成比例，制作共享收入分成计算日报表，并登记相关预算收入登记簿。 中央收入 地方收入 分成收入 * 应与税收征管审计结合起来。 主要关注：税基、税率、预算级次、预算科目、预算收入金额等是否正确。 * 指征收机关将一部分已入库的预算收入从国库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行为 。 * 审计重点： （一）审查退库的项目是否符合规定范围 （由国家统一规定） （二）是否符合规定的审批权限，有无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政机关自批自退的项目等。 （三）审查退库的依据、标准是否符合规定，有无多退或少退，有无挤占中央收入，有无弄虚作