公司治理与内部审计研究.docVIP

 内容摘要 随着国内外企业风险事件的不断发生，内部控制问题开始受到普遍的重视。公司治理和内部审计都是内部控制制度的重要组成部分，公司治理是保障内部控制的组织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制。公司治理和内部审计相互相承，互为补充、互为促进，公司治理是保障内部控制的组织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制；公司治理为内部审计创造良好的环境，内部审计促进公司治理的完善和有效。 本文首先阐述了公司治理和内部审计的涵义，然后就内部审计和公司治理之间的关系进行了论述。最后分析了当代内部审计在公司治理中存在的问题，提出了改进内部审计、完善公司治理的建议。 关键词：公司治理 内部审计 审计质量 内部控制目 录 1 公司治理与内部审计的内涵 1 1.1公司治理的概念 1 1.2内部审计的概念 1 2 内部审计与公司治理的关系 1 2.1评价并改善公司治理 1 2.2帮助组织实现目标 2 2.3评价并改善内部控制 2 3 公司内部审计的现状 2 3.1内部审计机构的独立性不够 2 3.2内部审计职能发挥不充分 2 3.3内部审计机构设置不合理 2 3.4内部审计人员素质普遍偏低 3 4 改进和完善内部审计的对策 3 4.1加强内部审计的组织系统 3 4.2拓展内部审计的职能与范畴 3 4.3提高内部审计人员的素质 4 4.4加快内部审计信息化步伐 4 5 总结 4 参考文献. 5  基于公司治理视角下的内部审计 内部审计实际上是内部控制制度的重要组成部分。因而，保证管理当局高度重视内部审计人员的存在及其职责，是公司治理的一个重要方面 不同的公司治理模式具有不同的内部审计机制。对于公司治理与内部审计关系的研究需从两者的基本概念出发，从中发现两者之间的内在联系。我们要学会找到问题根源，从而解决问题，首先对基本概念了解透彻是很有必要的。 1.1公司治理的概念 公司治理是一种据以对公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分配，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段。公司治理可以分为狭义和广义。狭义的公司治理是指所有者、主要是股东对经营的一种监督和制衡机制，即通过一种制度安排，来合理配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利害相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团。 1.2内部审计的概念 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，控制成本费用，达到服务于企业管理，最大限度地提高经济效益。顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计重新定义，即“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。”这一新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。 2 内部审计与公司治理的关系 从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，内部审计的最终目标是帮助组织实现其目标，而一个公司的最终目标就是实现股东或者是所有利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是所有利益相关者的价值最大化基础上的。 2.1内部审计评价并改善公司治理 日常的内部审计通过对规章制度、报告程序、授权控制、组织机构分工、人力资源管理的审查，评价健全性和有效性，判断管理缺陷，追究经济责任，侧重规章制度客观地披露公司治理的空白、滞后、落空，揭示和评价职能部门的运作效率和工作实绩，形成约束机制，促进监督机制、激励与约束机制的有效建立和公司治理不断完善。 内部审计在公司治理结构中是投资者的剩余控制权的体现。内部审计使得投资者的剩余控制权在企业的管理监督中落到实处，提高了投资者直接监督管理者的能力。另外，内部审计可以在管理控制过程的事前策划、事中控制及事后监督中发挥作用，弥补了外部审计在公司治理结构中仅限于事后监督的不足。 2.2帮助组织实现目标 内部审计的所有工作都是以实现企业目标为出发点，帮助企业管理层在考虑短期利益的同时更多关注企业的长远利益，注重影响企业长期发展的驱动力，树立企业价值最大化理念，促进企业各项管理活动规范、高效、经济地运作，共赢实现近期和远景目标。 2.3内部审计评价并改善内部控制 内部控制是公司治理中内部管理的监控系统，是