[从业资格考试]会计基础第十章课件.ppt

会计基础第十章 主要经济业务事项账务处理 本章内容非常重要，各种题型均会涉及。　　主要考点涉及：　　1.交易性金融资产的账务处理；　　2.原材料的账务处理；　　3.固定资产的账务处理；　　4.应收款项的减值；　　5.应付职工薪酬的账务处理；　　6.应交增值税的账务处理；　　7.主营业务收入的账务处理；　　8.费用的账务处理；　　9.利润的计算和账务处理；　　10.利润分配的账务处理。 第一节　款项和有价证券的收付 　　一、库存现金和银行存款　　（一）库存现金──存放在企业财会部门并由出纳员经管的货币，是企业流动性最强的一项资产。　　1.库存现金的使用范围　　包括职工工资；个人的劳务报酬；奖金；差旅费；零星支出等。　　【例题1】（多选）下列属于库存现金使用范围的支付项目的有（　）。　　A.支付材料价款 　　B.支付职工个人津贴 　　C.支付职工差旅费 　　D.支付职工个人福利费 　　『正确答案』BCD『答案解析』支付材料价款不符合现金使用范围的支付项目。支付职工个人津贴、支付职工差旅费和支付职工个人福利费属于现金使用范围的支付项目。 　　2.库存现金账务处理　　【例10-1】2012年1月2日，三源公司开出现金支票，从中国银行提取现金2 500元备用。相关会计分录为： 　　『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　2 500　　　　贷：银行存款——中国银行　　　　　　2 500 　　【例10-2】2012年1月10日，三源公司将当日超过限额的2 000元现金存入银行。 　『正确答案』　　借：银行存款——中国银行　　　　　 2 000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　 2 000 （二）银行存款　　银行存款──企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。　　【例10-3】2012年1月20日，三源公司通过银行转账支付材料采购款20 000元。其会计分录如下： 　　『正确答案』　　借：材料采购　　　　　　　　　　 20 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 20 000 　　【例 10-4】2012年1月28日，三源公司销售商品收到支票一张，存入银行，贷款10 000元，增值税销项税额为1 700元。其会计分录如下： 　　『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 11 700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 1 700 二、交易性金融资产　　（一）交易性金融资产概念　　例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。　　（二）交易性金融资产的账务处理　　设置账户　　1.交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动）　　2.投资收益　　3.公允价值变动损益　　　　（二）账务处理　　1.交易性金融资产取得时:　　借：交易性金融资产----成本　　　　投资收益（交易费用）　　　　贷：银行存款　　【例题2】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　） 　　『正确答案』×『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。 2.交易性金融资产的期末计量　　若交易性金融资产公允价值其账面余额，之差　　借：交易性金融资产----公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　若交易性金融资产公允价值其账面余额，之差　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产----公允价值变动 【例10-5】2012年2月20日，三源公司委托招商证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买日的公允价值为200万元，购买股票实际支付价款200万元。 　　『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本　　　 2 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 2 000 000 【例10-6】接上例，2012年3月1日三源公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元。不考虑交易性金融资产公允价值的变动，相关处理的会计分录如下： 『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 2 140 000　　　　贷：交易性金融资产——成本　　 2 000 000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 140 000 　　【例10-7】接上例，假若购买时支付了1.2万元手续费，2012年2月28日，该股票的公允价值为210万元。2012年3月1日三源公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。相关会计分录如