会计凭证保管.PPT

第六章 会计凭证的填制与审核 第一节 会计凭证的意义和基本分类 一、会计凭证的意义 第一节 会计凭证的意义和基本分类 二、 会计凭证的基本分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （一）原始凭证应具备的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务内容、数量、单价和金额等； 6、填制单位及有关人员的签章。 （二） 原始凭证的填制规范 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。 2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。 3、填制原始凭证要明确经济责任。 4、文字、数字填写要规范. 5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。 6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 （二） 记账凭证的分类 （二） 记账凭证的分类 （二） 记账凭证的分类 （一）记账凭证应具备的基本要素 （1） 填制单位的名称。 （2） 记账凭证的名称。 （3） 填制凭证的日期和编号。 （4） 经济业务的内容摘要。 （5） 应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细科目）名称及其金额。 （6） 过账备注（过账标记）。 （7） 所附原始凭证张数（简称“附件”）。 　　（8） 有关人员的签名或盖章。。 1、收款凭证的填制方法 　　　收款凭证按照借方科目设置并分库存现金和银行存款分别填制。现金收款凭证，在“借方科目”栏填“库存现金”科目，在“贷方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的贷方会计科目；银行存款收款凭证，在“借方科目”栏填“银行存款”科目，在“贷方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的贷方会计科目。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右上侧填写编号和所附原始凭证的张数。 2、付款凭证的填制方法 　　　　付款凭证按照贷方科目设置并分库存现金和银行存款分别填制。现金付款凭证，在“贷方科目”栏填“库存现金”科目，在“借方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的借方会计科目；银行存款收款凭证，在“贷方科目”栏填“银行存款”科目，在“借方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的借方会计科目。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右上侧填写编号和所附原始凭证的张数。 3、转账凭证和通用记账凭证的填制方法 　　（１）转账凭证的填制方法： 　　　在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先（上），贷方科目在后（下），将各会计科目所记应借、应贷的金额分别填在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计与贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写编号和所附原始凭证的张数。 （２）通用记账凭证的填制方法： 　　通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证，其格式（如表7—12所示）和填制方法与转账凭证相似。在经济业务比较少和会计核算采用计算机软件的企业单位，一般采用通用记账凭证，记录所发生的各项经济业务，包括收、付款业务及转账业务。 ４、汇总记账凭证的填制方法 　　 　　　首先，根据分录凭证登记“T”形账户，将各会计科目本期的借、贷方发生额一一记入有关“T”形账户对应的借、贷方；然后，计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数；最后，将此发生额合计数填入汇总记账凭证中与有关会计科目对应的借、贷方金额栏内。 三、记账凭证的填制规范与审核 （一）记账凭证的填制规范 1、必须以审核无误的原始凭证为依据 2、按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录。 3. 选择、确定记账凭证的种类 ４、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写 ６、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、填写记账凭证的编号 8、计算和填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章 10、错填记账凭证的更正 三、记账凭证的填制规范与审核 （二）记账凭证的审核 1. 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。 2. 应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定。 3. 记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 四、分录簿 分录簿----是会计人员根据审核无误的原始凭证对其进行归类整理并确定会计分录，按照会计事项发生的时间顺序进行记录并作为登记分类账簿直接依据的一种记账手段。分录簿由于是按照时间顺序记录的，所以又被称为日记簿。 （为什