[财务管理]第2章 货币资金与应收款项.ppt

第三章 货币资金与应收款项 货币资金 银行转帐结算方式 应收票据的核算 应收账款分析与坏账准备 其他应收款 预付账款的分析 第一节、货币资金 一、货币资金的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 ：已指定用途的存款，如银行汇票存款、外埠存款、信用证存款等 ●企业对抵押或冻结的、存放在境外的、有潜在收回风险的货币资金应在附注中单独说明 ●我国相应设置三个科目分别反映，但期末资产负债表上合并列示 二、库存现金管理与核算 （一）库存现金的含义：广义、狭义。 （二）使用范围 （三）管理及控制 1.现金的内部控制： 严格职责分工，实行交易分开。出纳人员不得监管收入、费用、债券、债务等登记，会计稽核，会计档案保管；印鉴分管。 建立内部审计内部稽核制度 定期轮岗 编制现金预算 2.控制内容：收入控制、支出控制及余额控制 （四）库存现金的会计处理 （二）库存现金的会计处理 1 现金日常收支的会计处理 设立“库存现金”帐户， 收入现金时，借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值 税（进项税额）等 支出现金时，借：材料采购、管理费用等 贷：库存现金