第二章 泉币资金与应收款项93307.ppt

第二章 货币资金与应收款项 ;第一节 库存现金;一、现金的管理与内部控制 ;(二)现金的管理;;;(三)现金的内部控制;二、库存现金的核算;;;;三、现金的清查;第二节 银行存款 ;一、银行存款账户的开设与管理 ;(二) 银行存款账户的管理 ;二、银行结算方式;(一)国内转账结算方式票据结算方式 ;;;;;(二)国际结算方式 ;三、银行存款的核算(一) 银行存款的总分类核算 ;【例2-18】康达公司签发＃0567转账支票38000元支付，采购产品生产材料支付银行存款40 000元，其中增值税进项税额6 800元。 财会部门根据支票存根会计处理如下： 借：材料采购 40 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800;;;;银行存款余额调节表;第三节 其他货币资金 ;一、外埠存款 ;二、银行汇票存款;三、银行本票存款 ;四、信用卡存款;五、信用证保证金存款;六、存出投资款;第四节 应收票据 ;一、应收票据及其分类;;二、应收票据的核算;(二) 应收票据取得的会计处理设置“应收票据”会计科目;;; (三) 应收票持有期间的会计处理;2. 应收票据的贴现 有关公式如下： 票据到期值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） =票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12） 贴现利息=票面到期价值×贴现利率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数－1 贴现净额=票面到期价值－贴现利息;贴现的会计处理;;;3. 应收票据背书转让的会计处理;(四) 应收票到期的会计处理;;2. 票据到期付款方拒付的会计处理;;3. 贴现票据到期付款的会计处理;;4. 贴现票据到期拒付的会计处理;;第五节 应收账款 ;一、应收账款的确认与计价;(一) 应收账款的概念;(二)、应收账款的计价;;二、应收账款的核算 ;;;举例： 甲企业于2011年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。要求：分别按总价法与净价法进行会计处理。;时间;三、坏账与坏账损失;(二) 坏账损失的核算;;2. 备抵法 ;(三) 备抵法下坏账的账务处理;3. 注销的应收账款再次收回的会计处理 ;(四) 备抵法下坏账准备的计提方法;;（2）2010年，企业发现有2 000元的应收账款无法收回。 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000 （3）2010年12月31日，该企业应收账款余额为960 000元，按本年末应收账款余额应保留的坏账准备金额为960 000×5‰＝4800元，年末计提坏账准备前“坏账准备”账户的实际余额为1 500元，故本年度应补提坏账准备为4800-1500＝3 300元。 借：资产减值损失-坏账损失 3 300 贷：坏账准备 3 300 （4）2011年，企业上年度已冲销的2 000元坏账又收回，款项已存银行。 借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 同时： 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 000 （5）2011年12月31日，该企业应收账款余额为850 000元，按本年末应收账款余额应保留的坏账准备金额为850 000×5‰＝4 250元，年末计提坏账准备前“坏账准备”账户的实际余额为6 800元，故本年度应冲销多提的坏账准备为6 800-4 250＝2 550元。 借：坏账准备 2 550 贷：资产减值损失-坏账损失 2 550;2.账龄分析法;;3.销货百分比法;4.个别辨认法 ;第六节 预付账款及 其他应收款;;支付定金;;二、其他应收款;; 第 结 二 束 章