审计契约缔结问题探讨-财会月刊.PDF

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 审计契约缔结问题探讨 谢霓泓 渊玉 溪 农 业 职 业 技 术 学 院 云 南 玉 溪 653106冤 】 、审计契约关 【摘要 本文对审计契约的缔结机制缺陷进行了探讨，分析了审计契约缔结过程中存在的委托主体缺位 并提出了相应的治理对策。 系异化、缺乏契约年限约定和违约机制、信息沟通渠道和披露机制不健全等问题， 【关键词】审计契约 委托人 审计人 一、审计契约的缔结方式 彼此间关系可以用图1来表示。 审计产生于受托经济责任，企业组织中凡存在委托代理 审计人 关系并形成了受托经济责任的地方就会有审计需求的存在。 于 盂 这是公司治理的必然要求，它与委托方和受托方联系紧密。一 委托人 被审计人 方面，委托方需要及时、准确地了解受托方的受托经济责任履 淤 行情况，确保自身的合理利益得到保证，但在社会分工日益细 图1 审计契约关系模 致的今天，靠委托方自身的努力来完成这一工作显然不太 实，因此专业的审计服务的出现很好地满足了委托方的要求； 图1中有三种契约关系：关系淤是产生基础受托经济责 另一方面，受托方为了继续获得委托方的信任，得到继续担任 任的基础审计契约关系，是参与企业契约体的其他参与方所 代理角色的资格，也有着向委托方主动述职从而解除受托经 形成的；关系于表示的是本文所提出的核心审计契约关系，对 济责任的极大热情，审计作为独立的第三方也满足了受托方 于认证性质的审计契约而言，它是由关系淤决定的；关系盂是 的要求。因而，以审计作为公司治理的监控手段成为委托方和 由于缔结了关系于中的契约而产生的延伸关系，关系于的确 受托方共同的意愿，审计人员通过专业的服务可减少信息不 立必然引发关系盂的产生，而不用审计人员再与被审计方缔 对称及代理问题，完善公司治理。 结独立的契约，故称其为延伸审计契约。从这一关系可以发 本文的审计契约概念特指契约型的审计关系。经济学上 现，审计契约的缔结不同于其他利益主体与企业的契约关系， 对契约的一般性解释可以理解为 “两个或两个以上主体在合 审计契约是建立在其他利益相关者主体的基础审计契约关系 ，为达成交易而设定的一组关系” “契约”的 ，依存 意的情况下 。按照 之上的，所以，审计契约在企业契约体中应当无处不在 这一定义，可将契约关系区分为两类，即“基础契约”和“审计 于其他基础契约，也规范着基础契约，成为整个企业契约体的 契约”。“基础契约”是指审计人员以外的其他组织参与主体在 “黏合剂”。 合意情况下，为达成交易而设定的一组关系，受托经济责任即 二、审计契约缔结中存在的问题 产生于基础契约之中，是审计契约缔结的基础。而“审计契约” 1.独立审计契约委托主体缺位。常态的独立审计契约缔 则定义为“两个或两个以上主体在合意的情况下，为达成审计