审计实务－现金借款及营业外收支.PDFVIP

審計實務－ 現金、借款及營業外收支 勤業眾信聯合會計師事務所 楊朝欽 協理 •現金 2 TEST BANK ACCOUNTS AND ADDRESS GAAP CINSIDERATIONS 取得客戶編製之現金及約當現金明細表，核算 加總並與總分類帳核對（規則20 ）。 3 函證（審準38-23 ；規則20-1-4 ；申報辦法13-2- 1）： 1. 取得客戶編製之銀行存款明細表及所有業務往來 銀行之資料。 銀行資料包括銀行名稱、存款種類、借款種 類、其他交易種類、帳號及地址。 所有業務往來銀行包括上年度往來銀行及本 年度新增往來之銀行（包括本年度停止往來 之銀行）。 4 2. 對所有往來銀行發函詢證，並對所有詢證函編號 控制。 5 詢證函中應敘明直接函復會計師事務所，並 檢付印有會計師事務所名稱及地址之回函， 供受函證者使用。 詢證函應直接傳真至事務所，不得由客戶設 備接受後再轉傳真事務所查帳人員。  對於金融機構之函證，應採積極式。 詢證函宜由客戶人員編製，查帳人員應檢查 客戶填寫資料是否正確（包括受函證金融機 構之地址）及函證之內容是否完整，函證內 容應包括衍生性金融商品之有關資料。 6 詢證函於客戶簽章後，必頇由查帳人員在客 戶處所以外寄發。  函證宜於資產負債表日前後儘早寄出。 若於發出詢證函十日後仍未收到回函，則直 接與銀行人員聯絡並記錄，必要時得請客戶 內部稽核人員協助。 若有重複函證之情形，應注意回函內容是否 一致。 7 銀行調節表查核（規則20-1-4 ；申報辦法13-2-1 ）： 1. 取得客戶編製所有之銀行調節表。 如果客戶之現金控制良好，查核程序(1)及(2) 亦 可於期中執行。 2. 選取所有或交易頻繁支存帳戶之銀行調節表（選 樣標準： ），執行下列查核程序： 1) 查核計算之正確性。 2) 追查銀行調節表上存款餘額至銀行對帳單， 帳載餘額至明細帳或詴算表。 8 銀行間調撥、截止及重大現金交易之測詴查核 （規則20-1-12 ，申報辦法12-3 、12-4 ）： 1. 查核資產負債表日前後一段期間或數個銀行營業 日之交易，核對各項文件、憑證及帳簿資料，確 定有關各銀行之收支是否適時入帳，現金已為適 當之截止，且無虛列銀行存款之情事。 2. 選擇交易往來頻繁之銀行帳戶（ ）決算日前後 （一段適當期間）的銀行對帳單為抽核樣本。  參閱5134C銀行存款截止測詴表格。 9 3. 抽核鉅額收支之原始憑證（規則20-1-11），並與 帳簿資料核對，查明歸屬及入帳基礎是否正確； 並複核是否為關係人交易。（選樣標準： ） 所選取之帳戶請勿僅針對交易頻繁之帳戶， 最好能用輪流測詴方式。  參閱5135C 、5135C-1銀行存款重大收支查核 表格－順／逆查。 4. 結帳日前後如有鉅額異常之變動應查明原因予以 列註，並複核是否為關係人交易（規則20-1-11） 。 10 TEST CASH ON HAND •盤 點 1. 抽盤庫存現金，如盤點日非為資產負債表日，則 應調節相符（規則20-1-1 ；申報辦法13