2011初级职称实计实务课件.docVIP

第一章 资 产 第一节 货币资金 一、库存现金 1、使用范围 2、库存限额的规定:3~5天日常零星开支,特殊5~15天。 3、收支规定：禁止“坐收”、“坐支”、“白条抵库”、“公款私存”、“小金库” 4、核算 盘盈（长款）： ⑴批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ⑵批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付未付） 营业外收入（查无原因） 盘亏（短款）： ⑴批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ⑵批准后 借：其他应收款（应收未收） 管理费用（查无原因） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 1、未达账项：到达一方而未到达另一方。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 2、“银行存款余额调节表”的编制 例：某企业02年12月31日银行存款日记账的余额为元，银行对账单余额为元。经核对，发现如下几笔未达账项： 企业月末开出支票一张，7100元，对方尚未送存银行； 月末银行收到一笔销货款，12000元，尚未通知企业； 月末银行代企业支付电费2500元，尚未通知企业； 银行接法院通知，强行划转税款8000元，尚未通知企业； 企业月末销售货物收到转账支票一张，25000元，尚未送存银行。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账账面余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 12000 加：企业已收，银行未收 2500 减：银行已付，企业未付 2500；8000 减：企业已付，银行未付 7100 调整后余额 调整后余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 （06年考题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ 三、其他货币资金 银行汇票、银行本票、信用卡、存出投资款（学习投资业务会涉及到）、外埠存款、信用证保证金（要与“存出保证金”区分，后者通过“其他应收款”核算） （06年考题）下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（?B?）。 A.信用证保证金存款????B．备用金????C存出投资款????D.银行本票存款 解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。①借：应收账款 117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费—增（销） 17万 ②借：应收账款 1万 贷：银行存款 1万 例6、09年5月10日，向C公司出售产品一批，价50万，税8.5万，同时用银行存款支付运费0.3万，已办理托收手续。 借：应收账款 58.5万 贷：主营业务收入 50万 应交税费—增（销） 8.5万 借：销售费用 0.3万 贷：银行存款 0.3万 （06年考题）下列各项，构成应收账款入账价值的有（??ABC??）。???A．赊销商品的价款?B．代购货方垫付的保险费??C．代购货方垫付的运杂费??D．销售货物发生的商业折扣2、应收的出租包装物租金； 3、应向职工收取的各种垫付款项； 4、存出保证金，如租入包装物支付的押金。（与“信用保证金”不同，后者属于“其他货币资金”范围） 五、应收款项减值（包括 “应收账款”、“其他应收款”、“应收票据”、“预付账款”等） 确定应收款项减值的方法：直接转销法、备抵法。一般不采用备抵法。 1、首次计提坏账准备时： 例7、08年12月31日，甲公司对应收D公司的账款进行减值测试，应收账款余额为500万，甲公司按10%计提坏账准备。“坏账准备”期初余额为0。 借：资产减值损失—计提的坏账准备 50万 贷：坏账准备 50万 2、实际发生坏账损失时： 例8、09年3月4日，甲公司得知E公司经营出现困难，对E公司的应收账款40万已无法收回。 借：坏账准备 40万 贷：应收账款 40万 （10年单选）企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（C） A．借记“资产减值损失”科目?? 贷记“坏账准备”科目 B．借记“管理费用”科目?????? 贷记“应收账款”科目 C．借记“坏账准备”科目?????? 贷记“应收账