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证券经纪业务一、代理买卖证券业务的账户设置（一）代买卖证券款该账户是负债类账户，核算证券公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券、基金和其他有价证券由客户缴存的款项，以及公司代客户认购新股的款项、代客户领取的现金股利和债券利息、代客户向债券交易所支付的配股款等等。（二）结算备付金该账户是资产类账户，核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。设置“公司”和“客户”两个明细分类账户进行核算。二、代理买卖证券业务的账务处理2008年3月份大华证券公司部分代理买卖证券业务资料如下：（1）3月1日，客户张华存入大华证券公司现金200000元，开立资金专户存款账户。DR:现金 200000CR:代买卖证券款-张华 200000（2）3月1日，大华证券公司为客户张华在证券交易所开设清算资金专户，将客户存入的现金20万划入制定的清算代理机构。DR:结算备付金-客户 200000CR：银行存款 200000（3）3月5日，客户张华委托购买SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价4元。不做账（4）3月6日，客户张华昨日的交易按每股限价4元成交10000股后，代扣代交印花税80元和过户费5元，向客户张华收取佣金75元，大华证券公司应负担的交易费为15元。DR：代买卖证券款-张华 40160CR：结算备付金-客户 40160DR：手续费支出 15DR:结算备付金 -大华证券 60CR:手续费收入 75（5）3月16日，张华委托卖出SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限价5元。不做账（6）3月17日，客户张华昨日的交易按限价5元成交10000股，代扣代交印花税100元和过户费5元，向客户收取佣金85元，证券公司应负担的交易费用20元。DR:结算备付金-客户 49810CR：代买卖证券款-张华 49810DR:手续费支出 20DR：结算备付金-大华证券 65CR:手续费收入 85(7)3月20日，客户张华委托买入上海宝钢股票20000股，每股面值1元，每股限价5.8元；又委托卖出SST上石化股票10000股，每股限价5元。当日全部成交。代扣代缴印花税340元和过户费15元，向客户张华收取佣金285元，大华公司应负担的交易费为50元。在3月20日，张华买入证券成交总额116000元（20000*5.8）大于卖出证券成交总额50000元，按买卖证券成交价的差额66000（116000-50000),加代扣代缴印花税费和应向客户收取的佣金等费用640元，客户张华合计支付66640元。DR:代买卖证券款-张华 66640CR：结算备付金-客户 66640DR：手续费支出 50DR:结算备付金-大华公司 235CR：手续费收入 285（8)3月30日，张华委托购买证券600000代码股票10000股，每股限价7元；委托卖出上海宝钢20000股，每股限价6.5元。当日全部成交。代扣代缴印花税400元和过户费15元，向客户张华收取佣金385元，大华证券应负担交易费用50元。在3月30日，客户张华卖出证券成交总额130000元(20000*6.5)大于买入证券成交总额70000元（10000*7），按买卖证券成交价的差额60000元（130000-70000），减代扣代缴印花税费和向客户收取的佣金等费用800元，张华合计收取59200元。DR:结算备付金-客户 59200CR:代买卖证券款-张华 59200DR:手续费支出 50DR:结算备付金-大华证券 335CR:手续费收入 385（9）3月31日，张华到公司取款20000元。DR:代买卖证券款 20000CR:银行存款 20000（10）3月31日，公司按季对客户的存款计提利息16500元。DR:利息支出 16500CR:应付利息-应付客户资金利息（11）实际支付利息。DR:应付利息-应付客户资金利息 16500CR:代买卖证券款-张华 16500 总结如下：1，证券公司不核算印花税，只核算手续费支出与向客户收取的手续费；2，证券公司不管客户买什么证券，只在期末根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证，按买入卖出成交总额差来做账，分别计入代买卖证券款、结算备付金和手续费及佣金收入或支出；3，经纪业务主要包括：代理买卖证券、代理兑付债券业务、代保管证券业务等，其中，代理买卖证券又含代理认购新股、代理配股派息等业务。 代理配股派息业务（1）当日向证券交易所解交配股款，客户剔除配股要求DR:代理买卖证券款CR:结算付金-客户（2）代理客户领取现金股利和利息DR:结算备付金-客户CR:代理买卖证券款（3）