稳健推进蓄势待发——消费税改革回顾与展望.PDFVIP

新知 中国税务/商务专业服务 稳健推进、蓄势待发——消费税改革回顾 与展望 二零一七年三月 第七期 摘要 中国自1994 年开始征收消费税。消费税是针对特定消费品征收的流转税，在组织财政收入、引 导产业发展、促进节能环保、优化消费结构等方面发挥了积极作用。随着经济的不断发展、居 民消费结构的变化和节能环保的需要，消费税的征税范围、税率、征收环节、征管措施也需要 随之进行改革。顺应这一要求，财税部门着手对消费税进行调整。 近年来，我们观察到中国已经在逐步实施消费税改革，如：对超豪华小汽车在零售环节加征消 费税；缩小化妆品消费税征税范围并降低税率；提高卷烟批发环节从价税税率并加征从量税； 提高成品油消费税单位税额；对电池、涂料征收消费税。其中既涉及征税范围和税率的变化， 也包括征税环节的调整。上述措施透露出中国消费税改革的战略和方向，即通过小范围调整不 断完善消费税制度，并适时推进改革。在本期 《中国税务/商务新知》中，我们将对近年来的消 费税改革进行回顾，展望下一阶段改革方向，分析对纳税人产生的影响，并提供我们的观察和 观点。 详细内容 并将高档化妆品税率从 行业或某种产品的态度。例 30%降低至15%； 如：出于节能环保的考虑将 近三年消费税重要改革回顾  2016 年 12 月起对超豪 电池、涂料列入消费税征税 自2014 年年底至今，财政部 华小汽车在零售环节加 范围，并提高成品油消费税 和国家税务总局 （税务总局） 征一道消费税，税率 税额；对低污染、低耗能的 进行的消费税重要改革为： 10%。 小排量摩托车不再征收消费  2014 年 12 月起对汽车 此外，税务总局还陆续发布 税；提高卷烟消费税税额， 轮胎、酒精、小排量摩 一系列配套文件，对政策调 增加烟草企业和吸烟者的成 托车不再征收消费税； 整后的征收管理事项进行明 本，从而抑制吸烟行为并保  2015 年 1 月提高成品油 确。 护公众健康；对具有奢侈品 单位税额； 属性的超豪华小汽车加征消  2015 年 2 月起将电池、 征税范围有增有减 费税，引导理性消费；考虑 涂料列入消费税征税范 与普遍征收的增值税不同， 到化妆品已经逐渐成为生活 围，税率4% ； 消费税是选择性征收的税种， 必需品，对普通化妆品不再  2015 年 5 月将卷烟批发 代表着政策制定部门在引导 征收消费税，高档化妆品税 环节从价税税率由 5%提 产业发展、促进节能环保、 率从30% 降低至15%。 高至 11% ，并加征从量 优化消费结构方面的政策导 未来，相信政策制定部门将 税； 向。从近年财政部和税务总 继续围绕上述原则对消费税  2016 年 10 月起对普通 局对消费税征税范围及税率 征税范围进行调整，将高污 化妆品不再征收消费税， 的一系列调整中，我们可以 染、高耗能的产品和高档消 分析出政策制定部门对某个 费品纳入征税范围。经营上 新知—中国税务/商务专业服务 述业务的纳税人应及时关注政策动 再由关联企业对外销售，以此来调 改增全面完成后，增值税的财政分 向，做好准备。同时，对高档消费 控生产企业缴纳的消费税。为了应 配体系进行了重新调整，同时，中 品征消费税，势必会对刺激居民消 对这一商业模式对消费税的影响， 国的地方税体系也需要重新搭建。 费和扩大内需产生负面影响，因此 政策制定部门对部分行业规定了最 消费税中与地方环境、消费联系紧 政策制定部门应该会进行慎重考虑。 低计税价格，无论生产企业以何种 密的税目，有可能被