[经济学]财务会计学货币资金和交易性金融资产.ppt

课程名称 How Much Cash Should a Business Have? How Much Cash Should a Business Have? How Much Cash Should a Business Have? The Valuation of Financial Assets 我国企业会计－货币资金 货币资金包括现金、银行存款、办理的本票存款和汇票存款以及外埠存款等。 “库存现金”：核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的款项。 “其他货币资金”：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 现金 现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时借记“库存现金”，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”。 Cash Over and Short 银行存款 企业收入银行存款，应根据银行存款送款单回单或银行收账通知及有关单证，编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记有关科目；支付时，应根据支票存根、办理付款结算的付款通知及有关单证，及时编制记账凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”。 银行汇票 　　银行本票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票一律记名，可背书转让，付款期为一个月。 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 一律记名，可在同城和异地使用。 按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。 委托收款　　　　　　托收承付 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 按款项划回方式不同分为 邮划 电划 同城异地均可使用，单位和个人均可以使用。 　　　支票　　　　　　　信用证 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。在同城范围内应用较广。 支票分为 现金支票：可直接从银行提取现金，也可以转账。 转账支票。转账支票不能提取现金。 支票一律记名，中国人民银行批准的地区可以背书转让。 企业不准签发空头支票 其他货币资金 其他货币资金通过“其他货币资金”科目进行核算，按其内容设置明细科目进行明细核算。 现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。　 例：企业申请办理银行汇票，将银行存款30　000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金－－银行汇票　　30 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　30 000 货币资金的内部控制 Segregate authorization, custody and recording of cash(现金的签发、保管与记录要职权分开、相互牵制). Prepare a cash budget. Prepare a control listing of cash receipts. Require daily deposits. Make all payments by check. Verify every expenditure before payment. Promptly reconcile bank statements. 货币资金管理 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。 会计上设置“交易性金融资产－成本”、“交易性金融资产－公允价值变动” 属于流动资产 符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产： 1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； 2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分； 3、属于衍生金融工具。 企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产： 1、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况； 2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。 交易性金融资产取得时的核算 交易费用处理方法： 1.直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值） 2.直接作为投资费用处理 例：华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。 借：交易性金融资产－S