[2018年最新整理]基础会计复式记账法.ppt

借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额 记账规则 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。 发生额试算平衡 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡 全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。 资产＝负债＋所有者权益 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。 试算平衡表的编制举例 例 某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。 借 贷 现金 借 贷 银行存款 期初余额1000000 10000 10000 50000 期末：1030000 50000 10000 期末：10000 借 贷 原材料 10000 期末：10000 借 贷 长期借款 期初：200000 100000 期末：100000 借 贷 实收资本 期初：800000 100000 期末：950000 试算平衡表 2004年6月30日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 10000 10000 银行存款 1000000 50000 20000 1030000 原材料 10000 10000 长期借款 200000 100000 100000 实收资本 800000 150000 950000 合计 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意 账户的对应关系与会计分录 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户