《成本管理》-第5章--成本中心的业绩评价.pptVIP

陈良杰 第5章 成本中心业绩评价 主要内容 【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部 门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动 生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该 部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可 控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核 指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考核利润中心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是用来考核该利润中心的业绩。 7 案例分析与讨论 2、利润中心业绩评价标准－责任利润预算 3、利润中心业绩评价结果－业绩报告 27 2 25 4 29 2 27 121 30 91 14 77 28 49 148 32 116 10 106 30 76 边际贡献（贡献毛益） 减：分部经理可控固定成本 部门经理可控利润 减：分部经理不可控固定成本 部门可控利润 减：上级分配来的固定成本 税前净利 7 379 372 小 计 20 5 2 500 345 34 520 340 32 销售收入 减：变动成本 变动生产成本 变动推销及管理成本 差异 实际数 预算数 项 目 西门子公司营业部（利润中心）的业绩报告 201×年12月 单位：千元 （ 三）投资中心业绩评价 投资报酬率（Return On Investment，ROI） 投资利润率＝经营利润/投资额（或企业经营净资产） ＝销售利润率×资产周转率 1、投资中心绩效考评指标 剩余收益（Residual Income，RI） 剩余收益＝经营利润－投资额（或经营净资产） ×预定最低投资收益率 1、管理者拒绝接受超出企业平均报酬率水平而低于该投资中心现有报酬率的投资项目，从而损害公司整体利益。 2、该指标有可能导致决策的短期行为而损害公司的长期利益。如管理者为增加利润设法减少经营成本和管理费用，甚至减少企业研发费用的投入等。 15％ 企业平均报酬率 130,000 31,000 23.8％ 30,000 6,000 20％ 100,000 25,000 25％ 投资水平 投资收益 投资收益率 接受新投资后 新投资 目前投资 项 目 【例】 【例】 11,500 1,500 10,000 剩余收益 目前剩余收益＝25,000－100,000×15% ＝10,000 接受新投资剩余收益＝31,000－130,000×15% ＝11,500 15％ 企业平均报酬率 130,000 31,000 23.8％ 30,000 6,000 20％ 100,000 25,000 25％ 投资水平 投资收益 投资收益率 接受新投资后 新投资 目前投资 项 目 *来自 中国最大的资料库下载 ?业绩考评与评价的含义 ?分权管理与责任中心 ?成本中心的业绩评价 ?利润中心的业绩评价 ?投资中心的业绩评价 ?部门业绩的报告与考核 ?案例分析与讨论 【学习目的与要求】 了解业绩考核与评价系统的概念、及其构成要素；掌握企业和企业内部各责任中心业绩考核与评价的方法。 【本章重点】 1、基于企业利润的业绩考核与评价 2、基于企业内部责任中心的业绩考核与评价 第一节 业绩考核与评价系统 为达到一定的目的，运用特定的指标体系，比照统一的标准，采取一定的方法，对企业一定经营期间的经营效益、经营者以及企业内部各层级的业绩做出判断，并与激励结合的考评制度。 一、业绩考核与评价系统含义 第一节 业绩考核与评价系统 一、业绩考核与评价系统含义 包括两个层次： 企业整体的业绩评价——管理者业绩评价 企业内部各层级、各子公司、各经营单位的业绩评价——分部业绩评价和员工业绩评价 ◆评价指标 ◆评价标准 ◆评价方法 二、业绩考核与评价系统构成要素 评 价 结 论 评 价 主 体 （组织与实施者） 评 价 客 体 （评价的对象） ◆所有者 ◆企业内上级管理层 ◆企业（管理者） ◆各分部门 （责任中心） 评 价 目 标 （为什么评价） 评价指