电大审计学作业3.docVIP

被审计单位管理当局对会计报表的五大认定： 相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较 2.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 3.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录1、从购货发票追查至采购明细账。 2、从验收单追查至采购明细账。准确性与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录1、将采购明细账中记录的交易同购货发票验收单和其他证明文件比较分类采购交易和事项已记录于恰当的账户 1、参照购货发票，比较会计科目表上的分类截止采购交易已记录于正确的会计期间 1、将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 1、存在或发生的认定： （1）、对 “资产负债表”各项目认定： ?---如项目有数据：在资产负债表日（年未）是存在的、确实有这么多、没有虚增。如：存货3000万元，表明：企业确实有这么多存货、真的有这么多存货，我们没有虚增或高估。 ?---如项目无数据：确实是零。 （2）、对“损益表”各项目认定： ?---?如项目有数据：在本会计年度内确实发生了这些交易，确实产生了这些数据、没有虚增。如：主营业务收入3000万元，表明企业确实发生了这么多销售交易，真的有这么多主营业务收入，我们没有虚增或高估。 ---?如项目无数据：确实是零。 2、完整性的认定： ?---会计报表中每一个项目金额都是完整的，企业在本年度内所有的项目或所有的交易都已全部反映在报表中，我们没有隐瞒或遗漏。 （1）、如果项目有数据：如：存货3000万元，表明：企业所有的存货就只有这么多、我们没有隐瞒或遗漏。如：主营业务收入3000万元，表明企业所有的主营业务收入就只是这么多，我们没有隐瞒或遗漏。 （2）、如果项目无数据：如：无形资产期末余额为零，表明：企业确实没有无形资产，我们没有隐瞒或遗漏。 3、权利和义务的认定： ---会计报表中资产类各项目的金额都是本企业自已所拥有的，本企业都拥有所有权； ---会计报表中负债类各项目的金额都是本企业自已所欠的，都是本企业应该承担的偿还义务。 （1）、如果项目有数据：如：存货3000万元，表明：报表中3000万元存货都是自已的，企业对其都拥有所有权。我们没有将不属于本企业的资产计入会计报表中。如：短（长）期借款项目1000万元，表明：企业对银行有1000万元的债务，企业要承担支付利息和偿还本金的义务。 （2）、如果项目无数据：如：存货项目期末余额为零，表明企业没有任何存货的权利；如：短（长）期借款项目期末余额为零，表明企业对银行没有任何债务。 4、估价和分摊的认定： ?---会计报表各个项目的金额都是会计人员计算出来的（来源于凭证、帐本）。 ?---本单位会计人员在计算这些数据时：估价、计量、分摊、计算等都是正确的。 5、表达与披露的认定： ?---本单位会计报表中都恰当地反映了帐户余额和相应的披露要求。 ?---不存在应披露而没有披露的经济业务和相关说明。 (1)审计目标 A认定是发生； B认定是完整性的； C认定是准确性的； D认定是分类； E认定是截止。 (2)实质性程序 审计目标A选择实质性程序1、6、7 审计目标B选择实质性程序3、4 审计目标C选择实质性程序1 审计目标D选择实质性程序2 审计目标E选择实质性程序5 2、 答案： 在此情况下，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。 ①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。 ②11月25日被审计单位已自行盘点。被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。 ③被审计单位应在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察被审计单位11月25日的存货盘点。同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。可安排在12月31日或之后进行。否则不得签发无保留意见的审计报告。