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企业内部控制讲座讲稿 李学东 （2008．9．20） 第一讲：内部控制的发展、建设概述 一、内部控制的发展 从理论上讲，人类自从有了群体活动，就有了一定意义上的控制。从古到今，控制都是源于人类社会生活中内在需求而产生的一种自觉行为。纵观近百年经济发展史，人们对企业内部会计控制的认识有一个不断发展的过程，这个不断发展过程大致经过几个阶段： （一）内部牵制建立阶段 （20世纪初期至20世纪30 年代的萌芽期） 20 世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展，股份有限公司的规模有了扩大，生产资料的所有者和经营者互相脱离。一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织、调解、制约和检查企业生产活动的办法，为了防范和揭露错误，按照人们的主观设想，建立了“内部牵制制度”。这一时期可以说是内部会计控制制度发展的萌芽期 内部牵制这个概念最早于1905年由L.R.DICKSEE提出。他认为内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。当时的内部牵制基于以下两个基本设想：（1）两个或两个以上的人或部门无意识的范同样错误的机会是很小的；（2）两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效的减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。 （