企业会计准则第号——在其他主体中权益的披露.ppt

2X15年度 　 2X15年 2X14年 　 A企业 B企业 … A企业 B企业 … 营业收入 　 　 　 　 　 　 净利润 　 　 　 　 　 　 其中：终止经营的净利润 　 　 　 　 　 　 其他综合收益 　 　 　 　 　 　 综合收益总额 企业本期收到的来自联营企业的股利 　 　 　 　 　 　 重要的联营企业：主要财务信息举例（投资性主体豁免） 2X15年 　 2X15年 2X14年 合营企业： 　 　 投资账面价值合计 　 　 下列各项按持股比例计算的合计数 净利润 　 　 其中：终止经营的净利润 　 　 其他综合收益 　 　 综合收益总额 　 　 　 　 　 联营企业： 　 　 投资账面价值合计 　 　 下列各项按持股比例计算的合计数 净利润 　 　 其中：终止经营的净利润 　 　 其他综合收益 　 　 综合收益总额 　 　 （二）在单个合营企业或联营企业中的权益不重要的： 汇总财务信息举例（投资性主体豁免） （三）与企业在合营企业和联营企业中权益相关的风险信息 1、对转移资金能力的重大限制的性质和程度 2、超额亏损：未确认的合营企业或联营企业损失份额，当期数/累积数 3、与对合营企业投资相关的未确认承诺 承诺：包括单独做出的承诺，也包括共同做出承诺 时企业所承担的份额。 未确认的承诺：包括提供财务支持的承诺、提供担 保的承诺和购买其他参与方权益的承诺。 4、或有负债 五、在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权 益的披露 （一）基础信息 （二）相关风险信息 五、在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露（按类别披露） （一）基础信息：披露非合并结构化主体的性质、目的、规模、活动及融资方式 例：2X15年12月31日，与A企业集团相关联、但未纳入A集团合并财务报表范围的结构化主体主要从事信贷资产证券化业务，从A集团成员企业购买信贷资产，同时在资本市场发行资产支持证券（分级产品）融资。这些结构化主体2X15年12月31日的资产支持证券规模为5亿元，2X14年12月31日的资产支持证券规模为4.8亿元。 （二）风险信息 1、在财务报表中确认的与该权益相关的资产和负债的账面价值、其在资产负债表中的列报项目 2、该权益的最大损失敞口及其确定方法（不能量化的，披露这一事实及其原因） 3、上述两项的比较 未纳入合并财务报表范围的结构化主体：风险信息举例 与企业在非合并结构化主体中权益相关的资产负债账面价值及最大损失敞口 2X15年12月31日 　 账面价值 最大损失敞口 账面价值 最大损失敞口 2X15年 2X15年 2X14年 2X14年 次级债券 200 200 220 220 信用违约互换（负债） （100） （1600） （90） （1500） 应收融资租赁款 120 120 150 150 未纳入合并财务报表范围的结构化主体：风险信息举例 次级债券列示在企业财务报表的“持有至到期投资”项目中。最大损失敞口为次级债券在资产负债表日的账面价值（摊余成本）。 信用违约互换列示在企业财务报表的“衍生金融负债”项目中。最大损失敞口为相关贷款全部违约情况下企业需要偿付的本金和利息之和。 应收融资租赁款列示在企业财务报表的“贷款”项目中。最大损失敞口为应收融资租赁款在资产负债表日的账面价值。 （三）企业不持有权益但是是发起人的情况 1、企业作为该结构化主体发起人的认定依据，即如何判断企业是该结构化主体的发起人 认定依据：是需披露一句话（例如创立了结构化主体、参与创立结构化主体，并在结构化设计中发挥了重要的作用、企业名称出现在结构化主体名称中，或者出现在结构化主体发行的证券的名称中----） 2、分类披露企业当期从该结构化主体获得的收益及收益类型 3、当期转移至该结构化主体的所有资产在转移时的账面价值 （四）向未纳入合并财务报表范围的结构化主体提供的支持 1、提供支持的意图：财务支持、其他支持、帮助该结构化主体获得财务支持 2、没有合同约定： （1）当期提供支持（财务支持、其他支持、帮助该结构化主体获得财务支持）的类型、金额和原因 （2）包括企业前期或当期持有权益的结构化主体 六、衔接规定 （一）列报一致性: 比较财务报表中披露的本准则施行日之前的信息与本准则要求不一致的，应