审计学案例分析 19西安达尔曼财务舞弊案-201237051姜秀秀.pptVIP

Part 1 Part 1 Part 2 Part 3 Part 4 * Part 2 Part 1 Part 2 Part 3 Part 4 * Part 3 Part 1 Part 2 Part 3 Part 4 * Part 4 Part 1 Part 2 Part 3 Part 4 * Part 5 西安达尔曼公司财务舞弊案 汇报人：姜秀秀 201237051 联系电话邮箱：1365258943@ 学院：保险学院 * 目录页 CONTENTS PAGE P1.财务舞弊案简介 P2.案情解析 P3.识别手段 P4.思考评析 * 财务舞弊案简介 * 财务舞弊案简介 西安达尔曼实业股份有限于?1993?年以定向募集方式设立，主要从事珠宝，玉器的加工和销售。 1996 年 12 月，公司在上交所挂牌上市，并于 1998 年、2001 年两次配股，在股市募集资金共7.17亿元，西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业，实际上完全由许宗林一手控制。 从公司报表数据看， 1997 － 2003 年间，达尔曼销售收入合计 18 亿元，净利润合计 4.12 亿元，资产总额比上市时增长5倍，达到 22 亿元。净资产增长４倍，达到 12 亿元。在 2003 年之前，公司各项财务数据呈现均衡增长，然而， 2003 年公司首次出现净利润亏损。这也将是财务舞弊暴露的开端。 * 2003 年 公司首次出现净利润亏损，主营业务收由 2002 年的 3.16 亿元下降到 2.14 亿元，亏损达 1.4 亿元，每股收益为 -0.49 元。 2004年5月10日 达尔曼被上交所实行特别处理，变更为“ST达尔曼”，同时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为立案调查 公司公告显示，公司总资产锐减为13亿元，净资产-3.46亿元，仅半年时间亏损高14?亿元，不仅抵销了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产。 股票跌破一元面值。 2005年3月?25?日，达尔曼被终止上市 2004?年9月 2004?年?12?月?30?日 2005年02月07日 2005年5月17日 ST达尔曼董事长人间“蒸发”证监会正式立案，此后，股价一路狂跌，最低0.86元? 证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书，指控达尔曼进行财务舞弊，同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师。 财务舞弊案的发展 * 调查表明，达尔曼从上市到退市，在长达八年之久的时间内都是靠造假过日子的。这场造假圈钱骗局的导演就是公司原董事长许宗林。1996-2004年期间，许宗林等人以支付货款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的上市公司资金腾挪转移，其中有将近6亿元的资金被转移到加拿大。到2004年初公司显然败落后，许宗林携妻儿等移民加拿大，从此一去不复返。2005年2月，证监会对许宗林开出罚单：给予警告和罚款30万元，并对其实施永久性市场禁入的惩罚。但是直到今天，达尔曼退市了，许宗林仍然在国外逍遥。 财务舞弊案简介 * 案情解析 * 案情解析：造假手段 一、虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录 二、虚假采购，虚增存货 三、虚构往来，虚增在建工程固定资产和对外投资 四、伪造与公司业绩相关的资金流，并大量融资 达尔曼所有的采购，生产，销售基本上都是在一种虚拟的状态下进行的是不折不扣的皇帝的新装。每年，公司都会制定一些所谓的经营计划，然后组织有关部门和一引起核心人员根据指标，按照生产销售的各个环节，制作虚假的原料入库单，生产进度报表和销售合同等，为了做得天衣无缝，对相关销售发票，增值税发票的税款也照章缴纳，还因此被评为当地的先进纳税户。 为了使公司虚构业绩看起来更真实，达尔曼配合虚构业务，伪造相应的资金流，从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨迹和银行单据。为此，达尔曼设立大量壳公司，并能过大量融资来支持造假所需资金。在虚假业绩支撑下，达尔曼得以在?1998?，?2001?年两次配股融资。同时，达尔曼利用上市公司信用，为壳公司贷款提供担保，再通过支出成本的方式将部分转出，伪造与业绩相关的资金收付款痕迹。 * 案情解析：造假特点 3 4 2 1 造假过程和手法系统严密，属“一条龙”造假工程，具有较强隐蔽性 以“圈钱”为目的，并通过复杂的“洗钱”交易谋取私利 银行介入造假过程，起到一定程度的“配合”作用 造假成本巨大，社会后果严重 达尔曼聘请专家，对造假行为进行全程精心策划和严密伪装，形成造假工程“一条龙”。比起银广夏和东方电子，它的造假更具系统性和欺骗性，公司的虚假业绩规划有明确的流程，并有配套的货币资金流转规划，编制了充分的原始资料和单据，并且按照账面收入真实缴纳税款。 达尔曼上市具有明显