长春讲稿201308 美 丽 的 长 春.pptVIP

房开企业开发成本核算管理与两税视角下差异掌控 时秋红 ? 2013-08-长春 2 管理费用 涉税风险 列支范围 计提基数 计提标准 与相关费用 的区别 业务 招待费 按照发生额的60%扣除，最高不超过当年销售(营业)收入的5‰ 年度的主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分 因生产经营需要而宴请或工作餐的开支；因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支；因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 ◇企业利用外购商品、礼品和土特产或利用自己生产的产品来送人时，是否按照视同销售申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税 ◇企业利用外购商品、礼品和土特产送人时，对进项增值税额进行了抵扣没有进行进项税额转出，面临税务稽查的风险 3 销售费用 （馈赠礼品） 期间费用 处理原则及 操作技巧 5 税务 处理 会计 处理 在会计核算上一般不作销售处理，而按成本予以转账。该项支出一般在“营业外支出”科目核算，或者计入“销售费用”、“管理费用”等。 主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。不同税种税收处理原则不尽相同 。 1 两税视角下 纳税差异比较 年度汇算清缴和项目清算 成本核算对象与清算项目 2 3 4 5 6 7 共同成本和间接成本计算分摊方法