企业内部审计控制制度.doc

企业内部审计控制制度 （一）企业内部审计主要涉及到公司的内部控制，内部控制的强弱关系到整个公司运营的好坏以及审计的质量和风险。主要包括以下方面： 1、制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定物资定额、费用定额、人员定额以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序、明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。 2、制定财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确各种财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盈亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立定期和不定期财产、物资盘存制度，建立定期或不定期的清查办法并具明确规定清查的办法，做到帐、物、卡三相符。 3、存货管理制度 （1）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、盘盈的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。 （2）明确存货领用或发出计价方法。企业应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等进行具体分析，结合企业实际情况确定计价方法。对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。 （3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。 （4）加强低值易耗品和包装物管理。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损失赔偿等管理办法，同时针对一次摊销法、分期摊销法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。 （5）建立严格存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘盈、盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。 4、固定资产管理制度 （1）．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。 （2）．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、以及盘盈等情况合理确定。 （3）．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。 （4）．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。 （5）．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上应不低于10％，低于国家规定标准的，需报主管财政机关审批。 （6）．制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限，明确财务处理办法。 （7）．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的，应明确其具体核算办法。 5、无形资产、递延资产和其他资产的管理制度 （1）．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。 （2）．制定无形资产的计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定其实际成本。 （3）．制定无形资产转让财务制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转的财务处理等。 （4）．制定递延资产管理制度。规定递延资产的构成项目，明确应计入当期损益及应列作递延资产管理的支出界限，并在国家规定范围内，合理确定各项递延资产摊销期限。 6、制定成本费用核算制度。 （1）.按照国家规定明确经营费用、管理费用、财务费用的具体项目，同时结合自身经营特点、内部组织形式、内部核算体制，做出详细规定并制定相应的财务管理办法。 （2）．制定成本控制制度。规范财务部门与其它业务部门在财务管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。在规范企业内部成本管理责任时，应加强购、销、存全过程的管理，特别要加强购进环节成本管理；建立检查、分析、考核制度；建立内部成本报表制度等。 （3）．制定费用控制制度。明确管理费用、财务费用、经营费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与经营部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。 （4）．明确成本计算方法。根据实际情况可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法或毛利率法等方法计算产品销售成本。 （5）．制定财务费用的管理制度。明确