第7章 计划审计工作课件.pptVIP

【答案】× 【解析】因为100%的审计是做不到的，所以检查风险是永远也降不到零。　　 * （3）在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈同向变动关系。（　）　　 * 【答案】× 【解析】审计风险＝检查风险×重大错报风险，所以在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈反向变动关系。 * * 【答案】B【解析】项目负责人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 * [例题7-3〕：在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（　）的要求。 A．对客户的商业机密保密B．按适当的方式收费 C．独立性和专业胜任能力D．合理利用专家工作 * 【正确答案】?C 【答案解析】?选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D应是计划审计工作开始之后的工作。 【答疑编号38095】 【该题针对“计划审计工作”知识点进行考核】 * 第二节 审计重要性 一、重要性的概念 重要性,取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 注意把握： 1、概念中的“错报”包括漏报，分为金额的错报和披露的错报。 2、重要性的判断既要考虑错报的金额也要考虑错报的性质； 3、重要性是从财务报表使用者决策的角度出发判断； 4、重要性的判断与具体环境有关； 5、重要性的判断需要运用职业判断； * 二、重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 注册会计师在确定计划重要性水平时，应当考虑以下主要因素： 1、对被审计单位及其环境的了解； 2、审计的目标，包括特定报告要求 ； 3、财务报表各项目的性质及相互关系 ； 4、财务报表项目的金额及其波动幅度 ； （二）重要性的层次 注册会计师应当考虑以下两个层次的重要性水平： 1、财务报表层次； 2、各类交易、账户余额、列报认定层次。 * 具体确定重要性水平时，注册会计师应当从数量和性质两方面考虑。 （三）重要性的定量考虑：即针对错报的金额大小而言。 1、财务报表层次 ☆ 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用恰当的百分比，两者相乘 从而计算出财务报表层次的重要性水平。（常用的基准和比例见下表） ☆ 在选择适当的基准和百分比时，注册会计师应当考虑下列主要因素： （1）被审计单位的规模； （2）被审计单位的性质及所在行业； （3）财务报表项目的性质； （4）适用的会计准则及相关会计制度的要求。 ☆ 若同一时期不同报表的重要性水平不同， 注册会计师应当取其最低者作为报表层的重 要性水平。 常用的基准 参考比例 总资产 0.5%—1% 净资产 1% 净利润 5%—10% 营业收入 0.5%—1% * 2、各类交易、账户余额、列报认定层次 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平就是“可容忍错报”。 （1）确定方法 分配的方法：同比例分配；不同比例分配。(见下页） 不分配的方法：①各账户或交易的重要性水平定为报表层次的20%—50%。②各账户或交易的重要性水平定为报表层次的1/6—1/3。 （2）确定时主要考虑因素： ①各交易、账户或列报的性质及错报的可能性。 ②各交易、账户或列报的重要性水平与报表层重要性水平的关系。 * 重要性水平的分配（1%）单位：元 项 目 金 额 甲方案 乙方案 现金 100000 1000 600 应收帐款 300000 3000 6000 存货 600000 6000 8000 固定资产 900000 9000 5000 无形资产 100000 1000 400 总计 2000000 20000 20000 乙方案兼顾了审计的效果与效率。 在执行外勤工作后