上报主管税务机关7.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴培训辅导 目 录 所得税汇算清缴及其申报概述 一、网厅的使用 （二）网厅申报流程： 企业所得税年报（A类）适用 （1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆） （2）下载离线表单 （3）离线表单申报 （4）申报结果查询及打印 （5）缴款查询及打印凭证 企业所得税年报（B类）适用 （1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆） （2）申报方式（在线申报） （3）在线填写表单 （4）申报结果查询及打印 （5）缴款查询及打印凭证 4、有资产损失的需事先办理资产损失申报 年报附表3第42行第2列（财产损失的税收金额）大于0或者主表第2行（减：营业成本)大于第1行（营业收入）时，您应进行资产损失的申报，如果您没有在年报申报前申报，申报年报时系统会提示没有进行资产损失申报，造成申报失败。 5、年报更正（修改）申报注意事项 如果您在所得税年报申报成功后，发现部分数据需要调整，请到主管税务机关办税服务厅进行更正（修改）申报。 申报方式：下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件，到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。 6、您在所得税年度申报完成后，将全套年报资料打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。 7、如果您在申报过程中需要业务或技术咨询，请拨打12366或向各主管税务机关咨询。 收入总额及其申报 不征税收入是新企业所得税法中的一个新概念。收入总额中的下列收入为不征税收入: 1、财政拨款。指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。[《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）] 3、国务院规定的其他不征税收入。是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 所谓财政性资金，财税[2008]151号文件界定，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 --《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） 各项扣除及其申报 三是根据25号公告第六条第二款和第三款规定，多缴税款的处理方式只能是抵扣追补确认当年的税款，而不能退税;不足抵扣的,向以后年度递延抵扣。追补后发生亏损的处理方法，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，多缴税款也只能在资产损失追补确认当年进行抵扣。 四是25号公告第六条第一款规定了四种特殊情况，经国家税务总局批准后可适当延长追补确认扣除期限。 资产的税务处理 部分税收优惠项目解析 2012年新增企业所得税政策梳理 （3）符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。（一季度预缴申报前已完成上一纳税年度申报，且申报的从业人数、资产总额和应纳税所得额符合小型微利企业标准的，无须另行提供证明材料。） 主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按上述（1）的规定填报纳税申报表。 （4）纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按上述（1）的规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 第四部分 资产的税务处理 一、固定资产 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。 （一）固定资产折旧 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 不得折旧扣除的固定资