成本费用核算管理办法.docVIP

青岛崂山风景旅游发展公司 成本费用核算管理暂行办法 第一章 总 则 第一条 目的 为规范本公司成本费用核算工作，加强成本费用内部控制，确保成本费用核算资料真实、完整；确保成本费用归集、分配、计算的合法、合规；确保成本费用预算目标的实现；降低成本费用耗用水平，提高企业盈利管理水平，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《中华人民共和国税收征管法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合本公司实际，特制定本管理暂行办法。 第二条 范围 本办法适用于公司成本费用核算工作。 第三条 本办法所指成本费用是指公司在年卡销售、房屋租赁、餐厅营业、客运索道运输等日常经营活动中所发生的各项物料、原材料消耗，人工报酬或其它耗费。 第四条 公司应当按照不相容职务实行分离、内部牵制、相互稽核的原则，设置成本费用业务相关岗位，配置职能人员，明确岗位分工，不得由一人办理成本费用业务的全过程。 第五条 成本费用核算原则 （一）依据权责发生制原则，以权责发生的时间作为会计确认的基础，同时，收入与其相关的成本费用要相互配比，以正确核算各期损益。 （二）成本费用发生时，要按实际成本计价。 （三）合理划分收益性支出和资本性支出。由于支出而产生的效益仅与会计年度相关的，应作为收益性支出；而支出产生的效益与几个会计年度相关的，则应作为资本性支出。 （四）公司为购建固定资产，购入无形资产及其它资产支出、对外投资支出、罚没损赠及其它与生产经营业务无关的其它支出，不能列入成本费用。 第二章 基本内容 第六条 费用分类。成本费用按大类分：折旧费用、人工费用、税费支出、可控费用、财务费用及其他费用等。 第七条 内部控制 （一）控制标准 1.支出的合法性。 2.审批流程的完整性。 3.符合预算控制标准。 （二）岗位设置 1.成本费用定额、预算的编制与审批。 2.成本费用支出与审批。 3.成本费用支出与相关会计记录。 第八条 预算控制 （一）根据历史数据、同行业成本费用资料、人力物力资源状况、收入情况等，运用定性、定量分析等方法，制定科学、合理的费用预算。 （二）成本费用预算应服从企业整体战略目标，选择最优费用方案。 （三）成本费用预算经局长办公会批准后生效。 （四）各项成本费用支出应控制在预算额度内，超支成本费用应严格按照程序申请增加，获批调整后方可报销。 第九条 支付控制 （一）票据规范 1.应是合法渠道取得的正规发票，除定额、机打发票外，其余发票应是复写纸一次性套写。收据（财政票据除外）及白条不予报销。公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销。 2.票据应按类别进行粘贴，不能混合粘贴。 3.报销人应在每张票据背后签名确认。 4.不符合上述规定的报销票据，财务部有权退回，要求报销人重新整理。 （二）审批流程 1.支付申请:使用部门提交费用支付申请，应注明款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据和相关证明。 2.票据复核:由复核会计对原始票据的合法性、合规性进行复核，复核无误后签字。 3.支付审批:由各级审批人根据其职责、权限和相应程序进行审批。 4.支付审核:由会计人员对审批流程的完整性以及业务的合法性进行审核。 第十条 核算程序 （一）折旧费用 1.根据《中华人民共和国所得税法》确定固定资产折旧年限、残值率。 2.由固定资产系统根据固定资产原值、折旧年限、残值率自动计提当月折旧。 3.根据部门折旧费用表编制会计凭证。 （二）人工费用 1.根据工资变动表进行工资核算。 2.根据工资总额计提社会保险及住房公积金。 3.根据部门工资汇总表编制会计凭证。 （三）税费 1.根据房产价值及租金收入核算房产税。 2.根据土地面积核算土地使用税。 3.根据广告特许经营权收入核算文化事业建设费。 4.根据合同，产权转移数据，证照，营业账簿等资料核算印花税。 5.根据利润及税审报告核算企业所得税。 6.根据税费计算明细表，编制会计凭证。 7.按月进行税务申报，按时缴纳各项税费。 （四）可控费用 1.实行统一预算、分解指标、归口控制。 2.综合部归口控制：公司水电费、电话费、弱电维护费。 3.综合部归口控制：低值易耗品购置、设备维修、车辆维修、车辆油耗、服装购置、固定资产购置。 4.综合部归口控制：宣传费、办公费、员工福利待遇。 5.综合部归口控制：员工教育经费 6.差旅费、业务招待费由综合部统一分解指标，各部门归口控制。 （五）财务费用 1.金融机构手续费根据银行提供的收费单据核算。 2.利息支出根据银行提供的单据，经审核无误后核算。 3.汇兑损益根据人民币与外币的汇兑差异核算： 4.美元应收款项在收款时确认汇兑损益。 5.每年末根据记账汇率核算已达往来账项、外币账户余额汇兑损益。 6.其他费用控制与核算：根据相关法律