[工程科技]企业会计准则第31号----现金流量表.ppt

广西大学商学院财务与会计系 企业会计准则第31号----现金流量表 一、新准则的内容框架 新准则由以下六章19条组成： 第一章 总则（第一条—第三条）：主要是规范制定准则的目的；现金流量表及现金、现金等价物的定义。 第二章 基本要求（第四条—第七条）：第四条明确了现金流量表中现金流量的具体分类标准； 第五条明确除某种特殊情况的现金流量可按净额列报外，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出的总额列报。第六条对自然灾害损失、保险索赔等特殊项目产生的现金流量要求单独列报； 第七条对外币现金流量及境外子公司的现金流量的汇率折算作出了规定。 第三章 经营活动现金流量（第八条—第十一条）：第八条规定企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量； 第九条规定经营活动现金流量信息取得的途径；第十条规定了经营活动产生的现金流量应当单独列示的信息；第十一条规定了金融企业应当合理确定经营活动现金流量的类别。 第四章 投资活动现金流量（第十二条—第十三条）：第十二条明确了投资活动的定义； 第十三条规定了投资活动产生的现金流量应单独列示的信息。 第五章 筹资活动现金流量（第十四条—第十五条）：第十四条明确了筹资活动的定义； 第十五条规定了筹资活动产生的现金流量应单独列示的信息。 第六章 披露（第十六条—第十九条）第十六条规定了企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息；第十七条规定企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息；第十八条规定了企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资及筹资活动；第十九条规定了企业应当在附注中披露与现金及现金等价物有关的信息。 二、新旧准则的差异比较 1、制定准则结构发生了变化 旧准则主要是借鉴国际会计准则的形式，包括引言、定义、现金流量分类、附则等内容。 新准则采用了章节加条文的形式，共六章十九条,新准则结构更符合中国准则是法规的特征。 2、新准则删除了编制现金流量表的目的。 旧准则第2条规定:编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。 新准则取消了编制现金流量表的目的。 3、新准则增加了现金流量表的定义，删除了旧准则中现金流量的定义。 旧准则第3条中对现金流量的定义：现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。 新准则第2条对现金流量表的定义：现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 4、新准则增加了对合并现金流量表的编制和列报应适用的准则的规定。 新准则第3条规定：合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号--合并财务报表》。 5、对于外币现金流量的汇率折算有了变化。 旧准则第22条：企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算； 新准则第7条：外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。 6、增加了直接法的定义。 新准则第8条规定：企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 7、投资活动产生的现金流量新增了两项应当单独列示的信息。 新准则第13条除了要求列示旧准则中规定应当单独列示的投资活动产生的现金流量的信息外，还于第（四）点新增了“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”和第（八）点新增了“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”的信息披露要求。 8、新准则在“企业应当在附注中至少应当单独披露对净利润进行调节的项目”中新增了一项披露要求，修改了两项披露要求。 旧准则第25条中对净利润进行调节的项目中的“资产损失准备”改为了新准则第16条中的“资产减值准备”；“递延税款”改为了“递延所得税资产和递延所得税负债”；新准则新增了“公允价值变动损益”项目的披露。 三、新准则的国际比较 （一）现金流量表的编制基础 相同点： 新准则基础与国际会计准则都是以“现金及现金等价物”作为现金流量表的编制。 区别： 　对现金的定义不同。国际会计准则将现金定义为库存现金和活期存款。我国新准则将现金流量表中现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （二）关于现金流量的分类 相同点： 都将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。 区别: 　 1、经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量中每一类具体内容不