[经济学]国家审计人员专业胜任能力研究.doc

国家审计人员专业胜任能力研究 张玉亮 【摘要】：受托经济责任的演变是推动国家审计目标发生调整的重要因素。在不同的审计目标下，审计技术和方法模式也相应做出转变。国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的重心逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。在目前的情况下，我们认为可以通过强化国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。 本文结合国内外专业胜任能力的研究现状对国家审计人员专业胜任能力进行分析，探讨国家审计人员专业胜任能力的现状以及国家审计人员如何保持和提高其专业胜任能力。 本文首先阐述了专业胜任能力的基本概念，同时根据国内外研究的现状，提出国家审计人员专业胜任能力的构建方法，接下来对国家审计人员专业胜任能力的核心要素提出假设并通过调查研究，对国家审计人员专业胜任能力的核心要素的组成进行评价分析，最后提出国家审计人员如何维持和提高其专业胜任能力。 本文的重点是对国家审计人员的专业胜任能力核心要素提出假设，通过问卷调查的方式，对其核心要素的组成进行分析验证。通过调查研究对核心要素的组成部分的重要性进行评价，确定出对国家审计人员的专业胜任能力有重要影响的要素，从而为国家审计人员的培训、考核等方面提供有价值的参考。 【关键词】：国家审计人员专业胜任能力能力要素法【学位授予单位】：南昌大学【学位级别】：硕士 基于风险导向的内部审计人员胜任能力研究  　　 【摘要】风险导向内部审计的产生对审计人员的工作胜任能力提出了新的要求。本文以风险导向内部审计的本质为出发点，论述了风险导向内部审计的特点，分析了风险导向内部审计对其工作人员胜任能力的要求，提出了提高内部审计人员胜任能力的措施。  　　【关键词】风险导向内部审计；内部审计人员；胜任能力  　　现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计——风险导向内部审计应势而生。风险导向内部审计的产生对其工作人员的胜任能力提出了新的要求。  　　一、风险导向内部审计的本质及特点  　　（一）风险导向内部审计的本质  　　内部审计的本质是确保受托责任履行的管理控制机制。在风险导向阶段，受托责任关系以及管理控制发生了一些变化，与风险结合起来，使风险导向内部审计成为确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。因此，风险导向内部审计的本质是内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值，是独立、客观的鉴证和咨询活动。  　　（二）风险导向内部审计的特点  　　1.新的审计理念：发现问题和解决问题  　　发现问题一直以来是内部审计所擅长的一项技能。传统上，内部审计发现了问题将之汇报给相应的部门，审计工作便结束了。风险导向内部审计不同，更加注重被审计责任中心以及有关责任中心显现与潜在的影响未来发展的问题。在实施审计时对这些问题投入较多的审计资源，在证实、评价有关信息的基础上，做出恰当的审计结论与切实可行的对策性建议，以促进和帮助被审计责任中心管理当局有效履行其面向未来尤其是制定科学的未来发展战略方面的受托管理责任。这就从根本上改变了制度导向审计模式主要根据对过去的业务与内部控制情况进行评价而做出审计结论、提出审计建议的做法。  　　2.风险导向内部审计更加注重其价值增值功能  　　早期的内部审计的目标主要是查错防弊，保护资产安全。而现代的内部审计重点已逐渐转向事先发掘问题、改善经营管理、促进经济效率。为此，内部审计向他们提供与被审计活动有关的分析、评价、建议、咨询和信息。不论内部审计对内部控制进行评估与改善，还是对公司治理程序进行评估与改善，都应该是将风险评估与改善作为首要目标。  　　3.审计关注的焦点：凸显企业的风险  　　财务导向、业务导向、管理导向内部审计阶段，主要的审计类型分别是财务审计、业务审计、管理审计。风险导向内部审计阶段的主要审计类型是融风险管理、公司治理和内部控制审查于一体的综合审计。这种综合审计相比管理导向内部审计阶段而言，更强调关注公司治