[经济学]税务稽查.ppt

税务稽查 第一讲 税务稽查的概况介绍 （一）税务稽查的基本内涵（★★） 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。 （主体、依据、客体、对象、内容）p1  （二）税务稽查的职能与任务地位 1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 (4) 收入职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （4）保护国家税收利益和纳税人及其他当事人的合法权利 3. 税务稽查的地位 p4 第一，从税收征管运行机制分析，税务稽查是税收征管体系中最为重要的税收征管环节。 第二，从税收征管模式分析，税务稽查是提高税收征管质量与效率的必然选择。 第三，从纳税遵从理论分析，税务稽查是有效提高纳税人纳税遵从水平不可缺少的主要方面。 （三）纳税检查的常用形式 1.组织纳税人自查和互查 2.税务机关检查 （1）日常稽查 （2）专项稽查 （3) 专案稽查 （五）税务稽查的基本原则（★★） 1.合法：四个合法 2.依法独立：税务稽查不受干扰。（P.5） 3.分工制约：分工、制约、配合。 4.客观公正：客观、公正 （稽查规程上还有：群众路线） 六）税务稽查法律关系（★★p10-11） 税务稽查法律关系： 1.主体特殊性（主体资格、职责划分、各司其职） 2.内容特殊性： 3.法律关系保护：权限程序、义务约束、法律责任 二税务稽查工作规程及方法步骤 （一）工作规程 （1）稽查人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。? （2）实施检查中，需将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、凭证、报表等资料调至国税局检查的，须经县级以上国税局（分局）局长批准，同时向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市以上国税局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。? （3）税务违章违法案件检查结束后，根据实际情况制作和签发《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》，通知有关纳税人，并注明处理或处罚原因、依据、处罚金额以及纳税人能享有的听证、复议和诉讼等权利。? （4）各级国税机关必须控制税务稽查的次数，对同一纳税人、扣缴义务人的税务稽查每年不得超过两次（举报案件、协查除外）。 （二）纳税检查的方法 　　1. 详查法和抽查法 　　详查法是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致地检查的一种方法。抽查法是对被查期内的凭证、账册和报表抽出部分有目的的重点检查的一种方法。、 　　2. 顺查法和逆查法 　　顺查法是依据会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，由凭证到进账簿而到报表的一种检查方法。逆查法与顺查法的检查顺序相反，是逆会计核算程序从检查报表开始到而账册后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。 　3. 联系查法和侧面查法 　　联系查法是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账表之间、工程成本和生产成本之间，进行相互对照检查的一种方法。侧面查法是根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。 　　4. 账户分析法和盘存法 　　分析法是对企业的会计资料采用数理统计和逻辑思维对一般事物现象进行客观分析判断的一种纳税检查方法。盘存法是通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算企业反映生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。 （三）纳税检查步骤 选案—实施—审理—执行 步骤不能省略顺序不能颠倒时限不能超过方式不能改变凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作《税务稽查结论》或《税务处理（处罚）决定》，按照规定报经批准后执行。 (四)税务稽查管辖 税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税法另有规定的，按税法规定执行。涉税案件涉及两个或两个以上税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责；管辖权发生争议的，有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处权；协商不能取得一致意见的，由共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。原则：属地管理原则?、分税制管理原则?、统筹协调原则税