4.审计证据与审计工作底稿.pptVIP

5 审计证据和审计工作底稿 5-1审计证据 5-2审计工作底稿 5-1审计证据 审计证据的含义和特性 审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。 5-1审计证据 审计证据的含义和特性 审计证据的特性 客观性 相关性 合法性 5-1审计证据 审计证据的分类 5-1审计证据 审计证据的收集 监盘 观察 查询及函证 检查 计算 分析性复核 5-1审计证据 审计证据的鉴定 审计证据的真实性 审计证据的重要性 审计证据的可信性 审计证据的充分性 审计证据的证明力 审计证据的经济性 5-2审计工作底稿 审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。 5-2审计工作底稿 审计工作底稿的作用 有利于组织协调审计工作 有利于审计工作质量控制 有利于考核审计人员工作业绩 便于编制、佐证和解释审计报告 便于制定以后各期的审计计划 5-2审计工作底稿 审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。 5-2审计工作底稿 审计工作底稿的格式 工作事项表 内部控制测试表 试算表工作底稿 调整工作底稿 分析、计算表 盘点表 5-2审计工作底稿 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的编制原则 完整性原则 重要性原则 真实性与相关性原则 编制审计工作底稿的要求 5-2审计工作底稿 审计工作底稿的复核和保管 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。 * * 基本证据 按审计证据的重要性分类 辅助证据 矛盾证据 加工证据 自然证据 按获取审计证据的来源分类 间接证据 直接证据 按审计证据的相关程度分类 环境证据 口头证据 书面证据 实物证据 按审计证据的表现形态分类