企业全面风险管理参考.ppt

November 1998 在90年代，百富勤原是亚洲除日本外的最大投资银行 金融风暴冲击下，百富勤在短短一年内出现入不敷出，至1999年月1月宣布破产 案例六：投资与出售股权权益 合理制定绩效评估与激励机制 “如果你发现精明的员工做出蠢事，你应意识到这可能是因为他们受到公司的绩效与激励机制的诱导而产生的结果。” 5. 建立规范和健全的财务报告系统 财务报告系统必须有能力为企业提供及时、准确和具高分析性的财务资料，以帮助管理层管理业务和赢取股东的信心 6. 深化企业风险管理文化 要建立健康的企业文化及价值观，企业必须： 由上而下，身体力行，建立严谨的“风纪” ，使员工能上行下效 订立管理原则和行为规范 通过绩效管理的方法，鼓励正确的行为和态度 加强培训和沟通 企业必须建立有效机制，使员工能从企业本身或其他企业所犯的错误(或接近犯错)的经验中，吸取教训 什么是风险管理？ 内部审计的三大功能 咨询顾问 企业风险管理和发展策略方面的咨询 调查领导关心的热点问题和管理薄弱环节 典型例子： 兼并收购时调查被投资公司的内部管理和 流程操作，了解薄弱环节或其他影响并购 交易的重大事项，从而确定管理方法和 并购策略 构建企业风险管理的关键成功要素 财务报告系统的功能 财务报告系统和内部控制的关系 内部控制的作用 内部控制的作用在于保证/保护： 信息（会计信息和经营信息）的可靠性和完整性 遵循政策、计划、程序、法律和法规 资产的安全 提高经营效益和效能 实现经营的目标和防止浪费资源 美国索克斯法的主要规定及要求 如何建立内控以满足索克斯法的要求 COSO内控框架 重要性-性质的重要性 评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统 内控设计缺陷之弥补 业务流程之穿行测试 主要内控点之测试策略 主要内控点实际操作之测试 内控实际操作缺陷之弥补及再测试 评估整体财务报告内控的有效性 挑战—成本和效益 管理层面对的挑战 为了进行评价和支持其声明，管理层必须了解、记录、评估、测试和监督公司内部控制的有效性； 管理层须要在公司层面以及每个重要程序层面(影响所有重要科目的程序)开展广泛的内控文档化及评估程序，并建立监督该些控制的程序。 目前大部分公司在这些方面并不具备详细程度足够的文档； 大量的初期和持续资源投入。 挑战—成本和效益 使管理层能将注意力集中在影响财务报告的关键风险范畴; 确保存在于不同层面的所有关键风险范畴均得到处理； 向所有员工传达关键风险的概念，提高其控制意识； 提高公司的形象和加强投资者的信心。 谢 谢 ！ 第一节 财务报表 财务报表的类型 财务报表的结构 财务报表的功能 财务报表的作用 财务分析的基本方法 比例分析法 增长比例分析：分析企业经营成果在若干年内的增长情况 结构比例分析：分析某一种会计报表中各项目的构成是否合理 比率分析法 偿债能力比率 资产效率比率 盈利能力比率 本章小结 本章我们主要介绍了 四种基本财务报表 财务分析的基本方法 以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制 摩托罗拉财务控制的特点 第一节 预算管理概述 预算管理过程 全面预算的内容 全面预算体系 预算管理的优缺点 预算管理过程 第二节 编制预算 预算的编制程序 预算的编制方法 弹性预算 预算的编制实例 预算的编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 弹性预算的特点 按一系列业务量水平编制 以成本习性分析为前提 预算可持续使用较长时间不必每月修改 可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）预算和弹性利润预算 弹性费用预算的编制 选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 计算各项费用并编制预算表（见下页）。 预算编制实例及练习 预算编制实例：材料见附录三 目的： 了解预算编制顺序 熟悉各预算之间的关系 了解预算表中的数据来源 练习：编制企业预计损益表： 材料见附录四 要求： 填补表中所缺数据 第三节 成本控制概述 成本控制的原则 成本控制的方法 成本控制的观念 美、日降低成本模式比较 成本控制的原则 全面控制的原则 讲求效益的原则 因地制宜的原则 目标管理的原则 责权利相结合的原则 例外管理的原则 成本控制的方法 标准成本控制 弹性预算控制 目标成本控制 责任成本控制 以作业为基础的成本控制 成本控制的新观念 把成本标准作为主动指标，要意识到：