基础会计学复式记账参考.ppt

二、材料采购业务采购业务内容的核算 1、采购业务发生支付采购货款及相关采购费用 2、材料运到进行采购成本计算将材料验收入库 核算分录： A、预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 B、对方发货（采购业务发生）时： 借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 C、补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 D、（采购业务结束）退回余款时： 借：银行存款 贷：预付账款 核算举例P55：例4—12、14 6、应交税费 负债类账户， 应交税费—应交增值税，是应交税金的一个明细账。该账户应设置进项税额、销项税额、进项税额退出及出口退税等到明细账（三级账） 用以核算企业在购买材料或商品的过程中的流转税—增值税。 流转税：是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额（商品交接额、劳务收入额等）为课税对象的一类税。 增值税(增值税发票P86） （一）概念：增值税是对生产经营过程中增值部分所纳的税。如布—衣服 （二）纳税人与税率 １、小规模纳税人 ２、一般纳税人：基本税率17% （１）进项税额：购进货物时交出 （２）销项税额：销售货物时收到 （三）增值税的计算（一般纳税人） １、进项税额＝不含税进价?税率（17%） ２、销项税额＝不含税售价?税率（17%） ３、应纳增值税额＝销项税额－进项税额 （四）