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注册会计师业务准则 审计准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 鉴证业务准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 商定程序 代编财务信息 …… 1.中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项） 2.中国注册会计师审计准则第1101号-第1633号（41项） 3.中国注册会计师审阅准则第2101号（1项） 4.中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101和3111号（2项） 5.中国注册会计师相关服务准则第4101号（2项） 6.会计师事务所质量控制准则第5101号（1项） 中国注册会计师执业准则体系包括48项准则 审计准则 审计证据（12项） 风险评估与应对（5项） 一般原则与责任（8项） 利用其他主体的工作（3项） 审计结论与报告（4项） 特殊领域（9项） 2.改进执业准则名称 原编号的现状：凌乱的、无逻辑 新准则编号的原理 千位数： 1代表审计准则 2代表审阅准则 3代表其他鉴证业务准则 4代表相关服务准则 5代表质量控制准则 百位数：代表某一类别准则中的大类。比如：审计准则中 1代表一般原则与责任 2代表风险评估与应对 3代表审计证据 4代表利用其他主体的工作 5代表审计结论与报告 6代表特殊领域审计 十位数代表大类中的小类 个位数代表小类中的顺序号 第二节 审计质量控制准则 案例： A注册会计师接受某公司委托，在1月内完成对 该公司的报表审核。A接受委托之后，聘用了两位正 在休寒假的会计专业的大学生。通过讲解，要两位大 学生自己去现场进行工作，尔后，A注册会计师根据 两位学生的工作底稿编写并出具了审计报告。 一、审计质量控制的含义和作用 审计质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。 会计师事务所制定质量控制制度，以合理保证： ①会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； ②会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 审计质量控制有以下三方面的作用： 1.审计质量控制是保证审计准则得到遵守和落实的重要手段。 2.审计质量控制是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，在该体系中居于核心地位。 3.审计质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是审计职业赢得社会信任的重要措施。 二、中国注册会计师质量控制体系 审计质量控制分为两个层次：全面质量控制和审计项目的质量控制。 （一）全面质量控制 1.对业务质量承担的领导责任 （1）制定政策程序 （2）树立质量意识 2.职业道德规范 （1）遵守措施 领导示范、教育培训、监督控制、违反惩处 （2）独立性 制定政策；信息沟通；应急对策 3.客户关系和具体业务的接受与保持 （1）客户角度：评价诚信 （2）自身角度：评价独立性和专业胜任能力 4.人力资源 5.业务执行 （1）指导、监督与复核 （2）咨询 （3）意见分歧 （4）项目质量控制复核 6.业务工作底稿 （1）归档期限：业务报告日后60天内 （2）保存期限：业务报告日起，至少保存10年 （3）所有权：会计师事务所 7.监控 （二）审计项目质量控制 1．委派工作 2．指导 3．监督 4．检查 5．复核 第三节 职业道德守则 一、职业道德基本原则 1.诚信：诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 2.独立：独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。包括实质上的独立性和形式上的独立性。 3.客观：客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。 4.专业胜任能力和应有的关注 （1）专业胜任能力 专业服务要求注册会计师在运用专业知识和技能提供服务时合理运用职业判断。 专业胜任能力可分为两个独立阶段：①专业胜任能力的获取； ②专业胜任能力的保持。 （2）应有的关注 要求会员在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。 5.保密 （1）时效：不因业务约定终止而终止 （2）范围：确保业务助理和专家保密 （3）禁止：不得为自己或他人谋利益 （4）豁免：客户授权、法律要求、监管机构 6.职业行为 职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何会员已知悉或应当知悉的有