工业企业财务报告的编制参考.docVIP

第十一章　工业企业财务报告的编制 工业企业的财务报表是由财政部按照新企业会计准则的规定而制定的。 　　财务报表组成表 （财政部《企业会计准则——应用指南》规定） 会企01表 资产负债表 会企02表 利润表 会企03表 现金流量表 会企04表 所有者权益变动表 附 注 有关信息资料披露 第一节　资产负债表的编制 　　　　资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）的资产、负债和所有者权益的会计报表。　　一、资产负债表的结构和内容　　1.资产负债表的结构是由资产、负债和所有者权益三部分构成的，其基本公式如下：资产=负债+所有者权益　　2.报表内容由表首（即报表名称、日期及编号等）、表内项目和附注项目组成。表内资产、负债项目均按流动性来安排，所有者权益按项目永久性递减顺序排列。　　二、资产负债表的编制方法　　资产负债表表内各项目分别按年初余额和年末余额填列。以便于相互对照。各项目的填列方法分别说明如下。　　1.根据总账账户的期末余额直接填列的项目　　“交易性金融资产”“应付职工薪酬”“实收资本”等大部分项目根据总账账户的期末余额直接填列。　　2.根据同类账户的期末余额进行合并或计算后填列的项目　　如“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计填列；“存货”项目应包括“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存商品”、“发出商品”和“生产成本”等账户的期末余额的合计数，减去“存货跌价准备”等账户的期末金额后的净额填列。　　3.根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列的项目　　如“无形资产”项目根据“无形资产”账户期末余额减去“无形资产减值准备”账户期末余额和“累计摊销”账户期末余额后的净额填列；“固定资产”项目根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列；“应收账款”项目根据“应收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末余额后净额填列；“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”账户期末余额减去“长期投资减值准备”账户的期末余额后的净额填列，等等。　　4.根据结算账户所属明细账户的期末余额分析填列的项目（如图） 　　【例1】某工业公司年末有关账户资料如表所示。　　200×7年l2月31日有关账户余额表 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 期初数 期末数 期初数 期末数 库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款其他应收款库存商品包装物低值易耗品 3 21030 00010 0005 000　　23 0003 500198 09018 0006 000 7 21077 00018 0005 0003 50031 0004 500361 64028 0006 000 短期借款应付票据应付账款其他应付款应交税费应付股利长期借款实收资本资本公积盈余公积 　　21 00013 90010 99017 000　　500 00060 00018 270 35 0004 50028 00033 50014 77013 40070 000500 00060 00029 680 长期股权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用预付账款 35 000　　28 0002 0007 000 70 000406 00023 00025 2001 500　　 坏账准备累计折旧长期股权投资减值准备应付职工薪酬利润分配 2 00035 000　　30 00010 640 3 00074 900　　20 00035 000145 800 合 计 718 800 1 067 550 合 计 718 800 1 067 550 　　说明：经查明在“应收账款”期末账户中有明细账贷方余额2 500元。　　现将上列资料经归纳分析后填入资产负债表如表所示。　　【答疑编号】　　资产负债表　　会企01表　　编制单位：＊公司 200×年l2月31 日 单位：元　　 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据 应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长