第二章资产负债表高应大金融系.ppt

流動負債分析是很無聊的進階分析，就是當你對某個金額有懷疑，想要知道其細節，可以到財務報表附註及明細表找到其內容。此外，財務報表附註的背書保證責任可以視為廣義的流動負債，在計算廣義的負債比率及流動比率可將其納入計算。 長期負債係指債務的到期日在一年或一個營業週期以上，兩者期間以較長者為標準。 長期負債通常包括長期應付票據、抵押借款、應付公司債、應付退休金及長期應付租金等。 在資產負債表中的長期負債通常會揭示相當多的補充資訊，例如：負債到期日、利率等，這是為了保障債權人所規定，而財務報表使用者也可以藉此瞭解該公司何時將有一大筆負債到期必須償還，那麼公司目前的資金是否足以還款。 如果該筆長期負債於下一年度或是下一個營業期間即到期，需要動用到流動資產來清償時，就必須將此筆長期負債歸類在流動負債項下。 又稱為「剩餘請求權」。 一般而言，股東權益可以主要有三大類，分別分資本、資本公積及保留盈餘(或累績虧損)，除了這三個主要項目以外，還包括其他依據我國財務會計準則公報規定應該直接認列在股東權益的項目，例如：金融商品未實現利益、累積換算調整數及庫藏股等。 資本又稱為股本，係指股東或外部人士對企業所投入之資金，並向主管機關登記者。股本通常可分成普通股與特別股兩種，在分配股利或者公司面臨清算時，普通股的股東必須等到特別股的股東分配完後，才能再進行分配。資本應該加以註釋事項如下： 股本之種類、每股面額、額定股數、已發行股數及特別條件。 發行可轉換特別股及海外存託憑證者，應揭露發行地區、發行及轉換辦法、已轉換金額及特別條件。 股本溢價：只要本公司所發行的股票價格高於面值的部分，皆列入資本公積，不能作為公司的收益項目。 庫藏股票交易：只要買賣公司的股票，再出售的價格高於原來購入成本的部分，皆應該列入資本公積，不得作為收益項目。公司與股東之間因為股本交易所產生損益，不得列入損益表的損益項目，應該作為資本公積的增減項目。 受贈資本：舉凡接受他人的捐贈，應該按照捐贈物的公平市價列入資本公積。 合併負商譽：兩家公司進行合併時，存續公司從消滅公司手中承受資產減除負債和給付股東金額之餘額，此餘額部分稱為合併負商譽，依我國公司法應列為資本公積。 保留盈餘或累積虧損係指公司經過一整個會計週期的營業後所賺取的盈餘，而沒有發放給股東，將這些盈餘保留在公司內部的部分。只要公司當年度有賺錢，則會提高保留盈餘，而當年度發生虧損或是發放股利給股東，則會減少保留盈餘。 3310法定盈餘公積 3320特別盈餘公積 3350未分配盈餘或累積虧損 係備供出售金融資產後續評價以公平價值衡量，且其價值變動時列為 股東權益調整項目，就是金融商品未實現利益，台積電95年底的金融商品未實現利益為$561,6157千元。 係指因外幣交易或外幣財務報表換算所產生之換算調整數，應列為股東權益之加或減項。台積電95年底及94年底的金額分別為(1,191,165)千元及(640,742)千元。 所謂的庫藏股就是公司從市場中將自己已經發行出去的股票再購回，保留在公司內部，暫時不予以出售及註銷，此為股東權益總額中最常見的項目。因為持有庫藏股股票者，並沒有向普通股股東擁有任何投票權與分配股利的權利，即時是公司面臨清算時也無法換得現金，因此與還沒有對外發行的股票性質相符。庫藏股票一般應按成本法處理，並註明股數，列為股東權益的減項。 備抵呆帳 係按應收款項收回之可能性評估認列。備抵呆帳金額係依據應收帳款帳齡分析、客戶信用評等並考量內部授信政策提列。 銷貨收入認列及備抵退貨及折讓 銷貨收入原則上係於獲利過程完成時認列，其條件為取得具說服力之證據證明雙方交易已存在；貨物之所有權及風險已移轉；價款係固定或可決定；價款收現性可合理確定。備抵退貨及折讓係依經驗估計可能發生之產品退回及折讓，於產品出售年度列為銷貨收入之減項，相關銷貨成本則列為銷貨成本之減項。 應收票據及帳款是主要的流動資產項目，其金額佔總資產有相當的比率，財務報表使用者，主要是分析應收票據及帳款的真實性如何，可否收回。如果應收帳款被虛增或高估，就表示其流動資產高估，從而流動比率高估，更可能由於呆帳的發生，嚴重高估盈餘，甚至使公司周轉不靈而倒閉。 關係人的交易如果太頻繁，可能有造假的嫌疑，如果應收關係人款項的金額比重有異常的上升更要注意。 但是當然如果應收款項的週轉率提高，或者應收款項的增加速度低於營業收入的增加速度，就比較沒有作假帳及錢收不回來的風險。 1、看應收帳款週轉率有無進步，如有進步，較無呆帳提列不足的問題。 2、計算今年及去年備抵呆帳率(備抵呆帳除以應收帳款的比率)。 3、應收帳款週轉率進步，備抵呆帳率差不多，無呆帳提列不足之問題。 4、應收帳款週轉率退步，備抵呆帳率差不多，可能提列不足。 5、應收帳款週轉率持平，今年備抵呆帳率比去年低，可能