基础会计6-帐簿.ppt

会计账簿的分类 1、账簿按用途分 分为：序时账、分类账、备查账。 （1）序时账簿： 也称日记账，它是按经济业务完成的时间先后顺序逐日、逐笔连续登记的账簿。它又分为普通日记账和特种日记账两种。 （2）分类账簿 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。它又分为总分类账簿和明细分类账簿。 （3）备查账簿 是用来对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的辅助账簿。 如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、合同登记簿、代管商品物资登记簿等。 2、账簿按外表形式分 分为：订本式账、活页式账、卡片式账 （1）订本式账簿 指在启用前把许多账页固定装订成册，并在账页上编有顺序号的账簿。 优缺点： 优点：可避免账页散失和防止抽换账页。 缺点：①账页固定不能增减，必须为每一账户预留空白账页，留少了不够，影响账簿记录的连续性；留多了，又造成浪费。 ②在同一时间只能由一个人登账，不便于分工、协作等。 （2）活页式账簿 指在启用前和使用中不固定装订成册，而把账页置于活页夹内，随时可以取放的账簿。 优缺点： 优点：①记账方便、灵活，可随时增加空白账页，便于账簿的连续登记。 ②便于记账人员分工、协作。 缺点：账页容易散失和被抽换。 （3）卡片式账簿 指由许多具有一定格式，分散的卡片组成，存放在卡片箱内，可随时取放的账簿。 优缺点：同活页式账簿。另外，它不需要每年更换，可跨年使用。 3、按账页格式分 （1）三栏式账 有三个金额栏：借方、贷方、余额 （2）多栏式账 有多个（三个以上）金额栏。 （3）数量金额式账 在“借方”、“贷方”、“余额”三大栏的基础上，每一大栏又分设三个小栏：数量、单价、金额。 账簿的登记规则 （1）账簿登记要及时、正确、合法，及时注明过账符号。（要据审核无误的记账凭证登记，无合法依据不得登账）。 （2）在总账、明细账中，应在首页注明账户名称及页次，并按页次顺序连续登记，不得隔页，跳行登记。 对空行在摘要栏从左上角至右下角划线，加盖“作废”字样，由记账员签章。 （3）记账时必须用蓝黑墨水书写，不得用圆珠笔、铅笔书写，红墨水书写，红色只在结账、划线、改错、冲账时才用。 （4）摘要等文字书写要端正清楚，数字应写在金额栏内，不得越格错位，数字靠格的底线，约占全格2/3左右。 （5）记账必须及时，凡当天应计的账，当天须记完，不得拖延积压。 （6）一页账页登完，应在最后一行结出本账页发生额合计和余额，摘要栏写“转次页”，并将发生额合计和余额抄至新账页第一行，摘要栏“承前页”。 （7）账簿记录错误时，不得刮擦、挖补、涂抹或用涂改液，应按正规方法更正。 现金日记账登记举例： 假设五星工厂六月一日的现金出纳业务如下： （五月31日库存现金余额2320元） 明细分类账的格式 （1）三栏式：设“借方”、“贷方”、“余额”三栏 适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。如应收账款 （2）数量金额式：在设有“收入”、“发出”、和“结存”三大栏基础上，每一大栏又分设“数量”、“单价”、“金额”三小栏。 适用于那些既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户。如原材料 （3）多栏式：根据经济业务特点和经营管理的需要，在“借方”或“贷方”下分设若干专栏，以提供明细项目的详细资料。 适用于费用、成本和收入、利润等账户。如“材料采购”、“生产成本”、“管理费用”等。 2、明细分类账的登记方法 （1）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记。可据其逐笔登记或逐日、定期汇总登记。 （2）一般固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记。 （3）商品、材料物资明细账可逐笔，也可逐日汇总登记。 （4）收入、费用等明细账，可逐日、定期汇总登记。 （5）各种明细账在每次登记完，都应结出余额。 3. 总账和明细账的平行登记 (1) 总账和明细账的关系 a. 总账是所属明细账的总括，对所属明细账起统驭作用。 b. 明细账则是总账的明细记录，对总账起补充说明作用。