财务会计34-41讲.doc

审计专业相关知识精讲班第34讲讲义 财务报告的构成 第九章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告的构成 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。 二、财务报告编制基础要求 1、以持续经营为基础。 2、报表项目各个会计期间保持一致，不得随意变更。 3、根据重要性原则。 4、收入和费用项目不能相互抵消 5、至少提供两年的报表数据 6、在报表显著位置披露有关内容 7、企业至少应当按年编制财务报告。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容和格式 二、资产负债表的编制 1.直接根据总账科目的余额填列。 一般项目都按这种填列。 2.根据几个总账科目的余额计算填列。 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。 “存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 3.根据有关明细科目的余额计算填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目借方余额之和减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列 “预收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目贷方余额之和填列。 “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目贷方余额之和填列。 “预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目借方余额之和填列。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 “持有到期投资”项目，根据相应总账科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”余额和一年内到期的非流动资产后的余额填列 “长期应收款”项目，根据相应总账科目期末余额，减去“长期应收款减值准备余额”、“未实现融资收益”和一年内到期的非流动资产后的余额填列 “长期借款”、“应付债券”、项目，应根据相应总账科目期末余额，减去一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。 “长期应付款”项目，应根据相应总账科目期末余额，减去“未确认融资费用”和一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。 “其他应收款”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”等项目，应根据相应总账科目期末余额，减去跌价（减值）准备科目期末余额后的金额填列。 “固定资产”项目，根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “投资性房地产”项目，根据“投资性房地产”科目期末余额减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 （1）应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制： 【例题】1、2008年12月31日，某公司有关账户余额如下：应收账款——甲，借方余额1万元，应收账款——乙，贷方余额2万元；预收账款——丙，借方余额3万元，预收账款——丁，贷方余额4万元；应付账款——A，借方余额5万元，应付账款——B，贷方余额6万元；预付账款——C，借方余额7万元，预付账款——D，贷方余额8万元。则： 应收账款项目=1+3=4（万元） 预收款项项目=2+4=6（万元） 应付账款项目=6+8=14（万元） 预付款项项目=5+7=12（万元） 2、某企业20x7年12月31日，“应收账款”明细科目的借方余额为60 000元，贷方余额为30 000元；“坏账准备”科目的贷方余额为8 000元；“预收账款”明细科目的借方余额为20 000元，贷方余额为40 000元，假设“其他应收款”余额为0，则年末资产负债表上，“应收账款”项目应列示的金额为：（2007年试题） A．22 000元 B.42 000元 C.72 000元 D,80 000元 【答案】 C 【解析】在资产负债表，“应收账款”、“预收账款”项目应分别以“应收账款”、预收账款”明细科目借方余额之和、贷方余额之和填列。其中，“应收账款”项目还应扣除相应的坏账准备。 3、下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是（ ）。 A．发出商品 B．对外出租的包装物 C．委托代销商品 D．工程物资 【答案】D 【解析】工程物资一般专门用于在建工程，不符合存货的定义，所以不应在存货项目反映。 第三节 利润表 一、利润表的内容和格式 营业利润＝