财富规划中的涉税问题主要内容 北京天平会计师事务所有限责任公司.ppt

* * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （3）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （4）企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （五）有限责任公司资本溢价、股票溢价的个人所得税问题： 上市公司股票溢价分配或转增股本问题； 非上市公司股票溢价分配或转增股本问题； 政策的公平性与管理； 个税政策与企业所得税政策的衔接； 个税政策与证券交易、民商法规、会计核算的衔接； 后续管理建议： * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （六）企业代个人持股的税收政策问题： 1、对于股权分置改革形成的企业代持股票问题： 《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号）； （1）企业转让代个人持有的限售股征税问题 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理： * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 ——企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。 ◎上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 —— 依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。 ——依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （2）企业在限售股解禁前转让限售股征税问题 企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理： ——企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。 ——企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。 （3）本公告自 2011年7月1日起执行。本公告生效后尚未处理的纳税事项，按照本公告规定处理；已经处理的纳税事项，不再调整。 * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 2、除上市公司股权分置改革外的企业代持股票。 早期，企业发行原始股时，个人不能直接购买企业的原始股，因此，个人出资以企业名义购买原始股票。对于这部分原始股票的转让及分红收入个人所得税处理问题。 （1）个人成立持股公司的代持情形：征收两道税； （2）个人委托公司持股的代持情形，如有法院仲裁、司法公证等文件，能够确实证明无投资关系的委托持股的，可以从宽掌握。 * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （七）股权转让征税问题； 低价、平价转让股权； 上市前进行股权结构的清理； 个人所得税政策不配套； * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （八）股权激励的税收政策问题； 1、有关文件： 财税[2005]35号； 国税函[2006]902号； 国税函[2009]461号； 2、非上市企业股权激励与限售股的关系； * * 三、高收入个人对外投资涉税问题 （九）限售股征收个人所得税问题： 1、有关文件： 财税[2009]167号； 财税[2010]70号； 财税[2011]108号； * * 二、信托投资业务涉税政策业务问题 4、企业年金基金的运作模式和涉税环节： 企业 职工 企业年金基金 受托人 托管人 账户管理人 委托关系 投资管理人 * * 二、信托投资业务涉税政策业务问题 （四）信托投资业务税收政策研究： 1、信托投资业务在税收政策上的定位； （1）委托人、受托人、受益人之间以契约关系为纽带；其税收法律关系与有限合伙关系在某种程度上近似； （2）信托财产的管理、运营参与市场经营活动，并以此产生信托收益。 与其他企业生产经营活动具有相似性； * * 二、信托投资业务涉税政策业务问题 （3）信托财产管理运营中，因委托、授权、抵押、托管等原因，其权利主体不断因非贸易因素发生变化，增加了税收政策定位难度。 减少重