西方财务会计第二章_会计循环教材教学课件.ppt

西方财 务 会 计Financial Accounting 第二章会计循环—交易分析与复式记账 第一节复式记账基本原理 一、复式记账原理和借贷记账法 交易（Transactions） 指影响企业财务状况，并能被可靠记录的业务和 事项（event）。包括两种： 对外经济业务，称“交易”,如买卖商品； 内部经济业务，称“会计事项”，如提取折旧，分摊费用等 企业经济业务对会计等式的影响 任何经济业务的发生都会引起资产、负债和业主权益的增减变动，但不会改变会计等式的平衡关系， “会计恒等式”，可写为： 资产＝负债＋资本＋留存收益 资产＝负债＋资本＋（收入－费用） 资产＋费用＝负债＋资本＋收入 续 复式记账（double-entry bookkeeping） 任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化金额相等。对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额相等，即复式记账 续 二、账户及其基本结构 账户（Account） 会计要素的具体分类 分别不同类别给与一定的名称， (account title) 。 按会计要素，五大类账户： 资产类账户、负债类账户、业主权益类账户、收入类账户、费用类账户 主要类别的设置的帐户称总分类帐（General ledger accounts and subsidiaries) 常见的资产类账户 续 账户的结构 每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况，因此，每个账户在结构上也分为左右两方，一方记增加，一方记减少 账户的左方称为“借方”（Debit，Dr.） 账户的右方称为“贷方”（Credit，Cr.） 续 5、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、业主权益和收入账户通常有贷方余额。 资 产 负 债 业主权益 收 入 费 用 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方　贷方 ＋　－　　 －　＋　　 － ＋　　 －　＋　 　 ＋　－ 余额　　　　　 　余额　　 　 余额　　　 余额 余额 第二节 日记账和分类账 一、会计分录 会计分录（Entry，简称分录）是指标明每笔经济业务应借记和应贷记的账户名称及其金额的记录 编制会计分录时，一般按以下步骤进行： （1）分析经济业务，确定其所涉及的账户的名称和性质。 每笔业务都要取得原始凭证（Source documents），如销货发票（sales invoice）、收料单、支票存根（check stub）等。 经济业务的合法性、合理性； 凭证完整、内容齐全、金额正确、经办人和负责人的签字 指明经济业务所涉及的账户。 确定哪个账户增加，哪个账户减少 续 （2）根据账户的性质及经济业务的具体内容，运用借贷记账法的记账规则确定应借记和应贷记的方向及其金额 称为“编制会计分录”（Journalizing） 会计分录 借：账户名称 ××× 贷：账户名称 ××× 续 二、日记账 普通日记账（General journal） 1、日期栏：指明分录的日期（年月日） 2、摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及业务的扼要说明 3、金额栏：登记借方金额和贷方金额，每笔分录的借、贷方总额应该相等 4、过账记号栏：标明相应分类账的编号及过账记号 续 特种日记账（Special journal） 登记性质相同、经常发生的交易，如： 销货日记账 购货日记账 现金收入日记账 现金支出日记账 续 三、过账和分类账 将日记账中登记的每笔会计分录的金额转记入分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账（posting） 分类账（Ledger） 按资产、负债、业主权益、收入、费用等类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。 续 1、总分类账（General ledger） 五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账（总账）。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。 将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“账户一览表”（Chart of account）。 总分类账格式： T型账户扩充式和三栏式（借、贷、余） 续 2、补助分类账（Subsidiary ledger） 又称明细分类账（明细账），