小企业会计第2章_货币资金与短期债权教材教学课件.ppt

第2章 货币资金与短期债权 第一节 货币资金 小企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，这三项的期末借方余额合计数即为资产负债表中货币资金的金额。 一、库存现金 库存现金是指通常存放于小企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）库存现金的管理 小企业库存现金的管理主要涉及现金的支付范围和现金限额等问题，这里重点介绍现金限额。 现金的限额是指为了保证小企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 核定公式为： 　　库存现金限额=每日零星支出额×核定天数 　　每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数 例2-1 某小企业位于市区，库存现金的限额为2 500元。2013年1月份“现金日记账”的全月支出金额为290 000元，其中发放工资及职工奖金240 000元、采购员差旅费借款23 000元、其他各种零星开支27 000元。假设该小企业每月的现金支出差异不大。 （二）库存现金的会计处理 小企业的库存现金是通过设置“库存现金”账户，并由会计人员进行会计处理的。“库存现金”账户属于资产类，其借方登记收到的现金，贷方登记支出的现金，余额在借方，表示小企业实际持有的库存现金。 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户。 例2-2 某小企业签发支票一张，从银行存款账户提取现金2000元备用。根据支票存根做会计处理如下： 借：库存现金（或备用金） 2000 贷：银行存款 2000 例2-3 总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元。根据发票做会计处理如下： 借：管理费用——业务招待费 500 贷：库存现金 500 （三）库存现金的清查 库存现金的清查，包括人民币和各种外币的清查，都是通过实地盘点的方法，即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 国库券、其他金融债券、公司债券、股票等有价证券的清查方法和库存现金相同。 例2-4 现金清查中发现现金长款2000元。 核查后未找到原因，经批准计入营业外收入 例2-5 某小企业2013年3月份在现金清查中，发现短款1800元。 经核实，其中1600元属于出纳员小王的责任，应由出纳员赔偿；另外200元找不到原因。 （三）银行存款的收款、付款凭证的填制 1.采用银行汇票方式。 2.采用商业汇票方式。 （1）采用商业承兑汇票方式。 （2）采用银行承兑汇票方式。 3.采用银行本票方式。 4.采用支票方式。 5.采用汇兑结算方式。 6.采用委托收款结算方式。 7.采用托收承付结算方式。 8.以现金存入银行，根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。 （四）银行存款的清查 银行存款的清查，是小企业将本企业的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。 为了消除未达账项的影响，小企业可以根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 所谓未达账项，是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不同，发生的一方已经取得凭证登记入账而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况: （1）小企业已收款入账，银行尚未收款入账。 （2）小企业已付款入账，银行尚未付款入账。 （3）银行已收款入账，小企业尚未收款入账。 （4）银行已付款入账，小企业尚未付款入账。 例2-8 某小企业2013年8月31日银行存款日记账的余额为86 850元，银行转来对账单的余额为124 500元。经逐笔核对，发现以下未达账项: 　　（1）送存银行转账支票90 000元，企业已登记银行存款增加，银行未记账； 　　（2）开出转账支票67500元，持票单位未到银行办理转账，银行未记账； 　　（3）委托银行代收某公司购货款72 000元，银行登记入账，企业未记账； 　　（4）银行代付电话费6 000元，银行登记入账，企业未记账。 　　（5）另外，8月15日开出转账支票一张，系付应付账款6 500元，当时编制的银行付款凭证为： 　　借：应付账款   650 　　 贷：银行存款   650 三、其他货币资金 其他货币资金是指小企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 分别设置“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证