2013初级会计实务实务二三章测试题含答案.docVIP

1、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是（ ）。 A、外购的生产用原材料改用于自建厂房 B、自产产品用于对外投资 C、外购的生产用原材料用于对外捐赠 D、自产产品用于职工福利 【正确答案】 A 【答案解析】 自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。 2、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（　　 ）。 A、营业外支出 B、固定资产清理 C、营业税金及附加 D、其他业务成本 【正确答案】 B 【答案解析】 企业出售不动产应交的营业税，应借记固定资产清理科目，具体的会计处理为：借：固定资产清理　　贷：应交税费——应交营业税 3、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是（ ）。 A、通过“应付利息”科目核算 B、通过“应付票据”科目核算 C、通过“应付账款”科目核算 D、通过“其他应付款”科目核算 【正确答案】 B 【答案解析】 应付票据的利息通过“应付票据”科目核算。 4、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　　）万元。 A、216 B、217.02 C、240 D、241.02 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。 5、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。 A、2 340 B、2 000 C、340 D、0 【正确答案】 D 【答案解析】 因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，因此本题不需要进行进项税额转出，故选D。 6、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。 A、810 B、2 430 C、900 D、2 700 【正确答案】 B 【答案解析】 如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。 7、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（ ）元。 A、40 000 B、23 400 C、43 400 D、46 800 【正确答案】 D 【答案解析】 企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 46 800　　贷：主营业务收入 40 000（20×2 000）　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（40 000×17%）同时结转成本：借：主营业务成本 20 000　　贷：库存商品 20 000 8、某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。 A、40　 B、85 C、95 　 D、110 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核盈余公积的计算。盈余公积年末余额＝50＋(600－150)×10％－10＝85(万元)。 9、下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的是（ ）。 A、用盈余公积弥补亏损 B、董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股利 C、为建造固定资产按面值发行一次还本付息的三年期债券 D、经股东大会批准宣告分配现金股利 【正确答案】 D 【答案解析】 选项A的会计处理：借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做会计处理，所以选项B不需要做会计处理。选项C的会计处理： 借：银