营改增政策大辅导金融业.ppt

* * * * * * * * * * 第一部分 1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。 2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。 3.连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。 4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。 5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。 6.担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读：符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入3年内免征增值税 5、税收减免的处理 第一部分 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》财税〔2016〕68号 （一）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。 （二）试点纳税人提供再保险服务实行与原保险服务一致的增值税政策。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读：再保险免税 5、税收减免的处理 第一部分 2、即征即退的规定。即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。 纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和应纳税额。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读： 5、税收减免的处理 第一部分 下列项目实行增值税即征即退： a、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 b、经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读： 5、税收减免的处理 第一部分 商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读： 5、税收减免的处理 第一部分 c、本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读： 5、税收减免的处理 第一部分 《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号） 一、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，委托保险企业代征。 二、委托代征的保险企业向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 6、个人保险代理人征管 第一部分 三、汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。 四、主管国税机关汇总代开时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。 五、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。 6、个人保险代理人征管 第一部分 一、主承保人与投保人签订保险合同并全额收取保费，然后再与其他共保人签订共保协议并支付共保保费的，由主承保人向投保人全额开具发票，其他共保人向主承保人开具发票； 二、主承保人和其他共保人共同与投保人签订保险合同并分别收取保费的，由主承保人和其他工作人员人分别就各自获得的保费收入向投保人开具发票。 7、共保业务开票 谢谢 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ——详情解读 山东省国家税务局 谢谢！ 山东省国家税务局 * DJDesign Slides * DJDesign Slides 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 纳税人学堂课件天地第201707期 营改增政策大辅导（金融业） 授课老师：