第一章资产--1货币资金.ppt

初级会计专业技术资格考试辅导 ;第一章　资产;2.熟悉的内容（1）熟悉长期股权投资的核算范围。（2）熟悉固定资产的概念及确认条件，投资性房地产的确认范围，及相关的账务处理。（3）熟悉无形资产的概念、内容及核算。（4）熟悉其他资产的内容。 3.了解的内容　　了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理。;二、历年考试情况;讲授内容; 往年多选.下列各项中，符合资产定义的有（　）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产 答案:ABD; 第一节 货币资金;;属于上述结算范围内的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支出，一律通过银行转账结算。　　现金的使用范围可归纳为：凡对个人支付的款项、差旅费、1000元人民币以下的零星开支等。;2．库存现金的限额;3．现金收支的规定 ; ⑤从开户银行提取现金，应当说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；　　⑥因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；　　⑦不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。;（二）库存现金的核算;往年考题. 某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（） A.其他应收款 B.其他应付款 C.制造费用 D.生产成本 答案：C; “现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。“现金日记账”要做到日清月结，即每日结束时，由出纳人员计算当日现金的收入、支出和结存数，并与库存现金的实有数进行核对，做到账款相符，此为“日清”；月末将日记账余额与总分类账余额核对，做到账账相符，此为“月结”。 现金日记账，一般采用订本式的账簿，“借方”、“贷方”、“余额”三栏式的账页，也可采用多栏式账页。企业根据具体情况选用。;（三）库存现金清查及其核算;对于现金清查的结果，应编制“现金盘点报告单”，并由出纳员和盘点人员签名盖章。 如有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以纠正；对于超限额留存现金要及时送存银行；如果账款不符，应及时查明原因。 短款或长款设置“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后，分别处理。;　1．库存现金长款的账务处理;（2）经查核实，属于应支付给有关单位或个人的： 　 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢　　　贷：其他应付款—应付现金溢余;（3）经查核，原因不明，经批准转作营业外收入处理： 　借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢?　　 *贷：营业外收入—现金溢余;　2．库存现金短款的账务处理;（2）经查，属于出纳员责任，应由其赔偿： 　 借：其他应收款 —应收现金短缺款（×出纳员）? 　　贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢;（3）经反复查核，无法???明原因，根据管理权限，经批准后转入管理费用时： 　*借：管理费用—现金短缺? 　　贷：待处理财产损溢 —待处理流资产损溢;往年考题. 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 答案：B;二、银行存款; “银行存款日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔地登记。 按银行存款收款凭证和有关现金的付款凭证登记借方金额栏，按银行存款的付款凭证登记贷方金额栏。“结算凭证”栏是根据记账凭证所附的银行结算凭证登记的； 每日经济业务结束时，由出纳人员计算当日的借、贷方合计数和账面余额。;“银行存款日记账”应定期同银行转来的对账单逐笔相核对（至少每月核对一次），如果银行存款日记账与银行转来的对账单余额核对不相符，应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。 　 企业应定期或不定期地进行银行存款的清查是采取与银行核对账目的方法进行的。 所谓未达账项指由于企业与银行双方