外币会计补充资料(一).doc

外币会计补充资料（一） 例题（一）：资料：某企业以人民币为记账本位币，采用当日汇率作为记账汇率，各有关外币账户12月初余额如下： ? 原币 汇率 人民币 银行存款——美元户 12000美元 8.30 99600元 银行存款——港币户 5000港币 1.10 5500元 银行存款——美元偿债基金户 1000美元 8.30 8300元 应收账款——美元户（甲企业） 3000美元 8.30 24900元 应付账款——美元户（乙企业） 4000美元 8.30 33200元 12月份发生的与外币有关的经济业务有：（1）12月1日，向甲企业出口产品一批，售价10000美元，货款尚未收到，当日美元的市场汇率为8.31元。（2）12月5日，向乙企业进口一批材料，价款8000美元，货款尚未支付，当日美元的市场汇率为8.35元（3）12月10日，收到甲企业上月所欠货款3000美元，列作企业的偿债基金，当日美元的市场汇率为8.34元。（4）12月12日，以2500美元支付外方人员工资，当日美元的市场汇率为8.33元。（5）12月17日，支付上月所欠乙企业货款4000美元，当日美元的市场汇率为8.35元。（6）12月22日，从美元存款户支出5000美元兑换人民币，当日美元的市场汇率为8.34元，外汇指定银行的美元买入汇率为8.33元。（7）12月25日，借入短期借款50000港币存入银行，当日港币的市场汇率为1.09元。（8）12月26日，收到某外商投入全新设备一套，价值5000美元，当日美元的市场汇率为8.34元，投资合同约定汇率为8.40元。（9）12月28日，用20000港币兑换成美元，当日港币的市场汇率为1.12元，当日美元的市场汇率为8.32元，外汇指定银行的港币的买入汇率为1.10元，美元的卖出汇率为8.30元。（10）12月31日，美元的市场汇率为8.33元，港币的市场汇率为1.10元。 要求： 1.根据上述资料，编制会计分录。2.登记各外币账户，并按月末汇率调整账面人民币余额，确认汇兑损益。 例题（一）答案： 1.借：应收账款——美元户（US$10000×8.31） 83100　　贷：主营业务收入 831002．借：物资采购（US$8000×8.35） 66800　　贷：应付账款——美元户 668003．借：银行存款——美元偿债基金 25020　　贷：应收账款——美元户（US$3000×8.34） 250204．借：管理费用（应付工资）（US$2500×8.33） 20825　　贷：银行存款——美元户 208255．借：应付账款——美元户（US$4000×8.35） 33400　　贷：银行存款——美元户 334006．借： 银行存款——人民币户（US$5000×8.33）41650　　　　汇兑损益 50　　贷：银行存款——美元户（US$5000×8.34） 417007．借：银行存款——港币户（HK$50000×1.09） 54500　　贷：短期借款——港元户 545008．借：固定资产（US$5000×8.34） 41700　　　 资本公积 300　　贷：实收资本（US$5000×8.40） 420009．借：银行存款——美元户（US$2650.60×8.32）22053　　　 汇兑损益 347　　贷：银行存款——港币户（HK$20000×1.12） 2240010．借：银行存款——美元户 517　　　　　　　　——港币户 900　　　　应收账款——美元户 320　　　贷：应付账款——美元户 40　　　　　短期借款——港币户 500　　　　　汇兑损益 1197 银行存款——美元户 日期 业务号数 摘要 借方 贷方 余额 月 日 美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币 12 1 ? 月初余额 ? ? ? ? ? ? 12000 8.30 99600 ? 12 4 支付外方人员工资 ? ? ? 2500 8.33 20825 9500 ? 78775 ? 17 5 支付购货欠款 ? ? ? 4000 8.35 33400 5500 ? 45375 ? 22 6 兑换人民币 ? ? ? 5000 8.34 41700 500 ? 3675 ? 28 9 港币兑换美元 2650.6 8.32 22053 ? ? ? 3150.6 ? 29728 ? 31 ? 月末调整 ? ? 517 ? ? ? 3150.6 8.33 26245 银行存款——港币户 日期 业务号数 摘要 借方 贷方 余额 月 日 港币 汇率 人民币 港币 汇率 人民币 港币 汇率 人民币 12 1 ? 月初余额 ? ? ? ?