05城市维护建设税法精选.pptVIP

第五章 城市维护建设税法 城市维护建设税的发展 第一节 城市维护建设税基本原理 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、城市维护建设税的特点 三、城市维护建设税的作用 第二节 纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必 须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税 的纳税义务人。 第三节 税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟 厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付 加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代 缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 第四节 计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税税额之和。 　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款 时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为 城建税的计税依据。　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城 建税原则上不单独减免。）　4.城建税出口不退，进口不征。　5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳 入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收 城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护 建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。 【例题·单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资 企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万 元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建 税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款 （与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务 机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合 计为（　）。 A.1215100元　B.1216115元　C.1241200元　D.1256715元 第五节 应纳税额的计算 　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋ 实纳营业税税额）×适用税率 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共 缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万 元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3 月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。 A. 14万元 　B. 18.2万元　C. 32.2万元 　D. 39.34万元 第六节 税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的， 城建税也可同时退库。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建 税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不 征收城建税。 （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和 教育费附加，一律不予退（返）还 【例题·多选题】下列有关城市维护建设税的表述 中，正确的有（　） A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据 第七节 征收管理 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征 收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一 致。 （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城 市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点 在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并 缴纳城建税。 （3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所 在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。 （4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三 税”在经营地按适用税率缴纳。 附：教育费附加的有关规定： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单 位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种 附加费。（征收比率为3%） 教育费附加的计算公式为： 应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×征收比率 * *