初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消.docxVIP

第四章　增值税、消费税法律制度　　　　【内容精讲】　　第一节　增值税（2017年调整）　　　增值税基本原理　　1.购进扣税法（税款抵扣制） 　　2.“链条式”的征纳税方式 　　3.价外税与价内税的区别 　　　　知识点、纳税人与扣缴义务人（★）　　【大纲要求】了解　　（一）纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服务：500万元以下①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②③可选择简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票　　【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　（二）扣缴义务人　　境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 　　知识点、征税范围（★★★）（2017年调整） 　　【大纲要求】掌握　　征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。　　【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 　　（一）销售或者进口货物　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。　　（二）提供加工、修理修配劳务　　【注意1】加工、修理的对象为有形动产。　　【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。　　（三）销售服务、无形资产或者不动产　　1.交通运输服务　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。　　【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。　　【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。　　远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。　　【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。　　举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。　　业务1：按“交通运输服务”征收增值税；　　业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。　　【注意3】无运输工具承运业务，按“交通运输服务”缴纳增值税。　　2.邮政服务　　（1）邮政普遍服务 　　（2）邮政特殊服务 　　（3）其他邮政服务 　　【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增值税。　　3.电信服务　　（1）基础电信服务：通话；出租带宽等　　（2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等　　4.建筑服务（2017年新增）　　（1）工程服务　　（2）安装服务　　（3）修缮服务　　（4）装饰服务　　（5）其他建筑服务　　【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。　　【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航道疏浚”属于“物流辅助服务”。　　5.金融服务（2017年新增）　　（1）贷款服务　　（2）直接收费金融服务　　（3）保险服务　　（4）金融商品转让　　【注意1】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”；“融资租赁”属于“现代服务——租赁服务”。同时“融资租赁”仍需进一步分为“动产融资租赁”和“不动产融资租赁”，前者适用17%的税率，后者适用11%的税率。 　　【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。　　6.现代服务（生产性）（2017年新增+调整）研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务【注意2】原本税目下的“技术转让服务”按照“销售无形资产”征收增值税；“技术咨询服务”按照“鉴证咨询服务”征收增值税信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务文化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务【注意】原此税目下的“商标和著作权转让服务”按“销售无形资产”征收增值税物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务【注意1】原此税目下的“货物运输代理服务、代理报关服务”按