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从内部控制角度论公司应收账款的管理 财经纵横从内部控制角度论公司应收账款的管理向东 重庆港务物流集团有限公司 400011摘要：作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。本文从应收账款的管理的原则、从内控角度分析论公司应收账款存在的问题以及提高应收账款管理的一些措施这几个方面来对从内部控制角度论公司应收账款的管理进行分析。关键词：内部控制；应收账款；管理中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2010）09-0129-012.公司缺乏授权审批控制，业务人员只考虑销售业绩，忽视对客一、应收账款管理的原则(一)严格职责分工原则户品质的判断，同时又没有相应的责任考核指标，造成应收账款尤其由不同人员担任涉及应收账款不相容的职责，使得内部牵制制度是逾期应收账款的产生。更加严密，从而使得应收账款管理上舞弊的可能性大大减少和降低。3.忽视合同的签定。合同以文字的形式明确规定买卖双方的权利(二)实行交易分开原则义务关系，并受到法律的保护，因此签定合同成为公司控制经营风险分别设立办理销售、发货、收款等业务的部门，对以下行为进行的手段之一。由于公司忽视合同的签定和执行，逾期应收账款就缺乏防止，像隐瞒、少报销售回款、货物多发。法律支持造成呆、死账发生。因此合同的签定、管理就应该更加慎(三)实施内部稽核原则重、更加完善。内部稽核制度的建立，内部稽核单位和人员的设置，从而对应收(四)内部监督方面账款管理加强监督，对于应收账款管理中存在的问题及时进行挖掘，对公司内部控制的建立和实施情况进行监督检查称为内部监督。并对应收账款的管理控制及时的提出改进措施。内部监督是为了评价内部控制的有效性。(四)实施定期轮岗制度原则1.公司没有建立健全的内部审计机构或者对于现有的审计机构并在应收账款管理和控制的相关人员中实施定期轮换岗位的措施。不起到相应的作用，使得企业内部审计工作根本就没有落到实处。应收账款管理和控制中的舞弊可能性的产生可以通过轮换岗位而减2.公司考核制度不合理，约束机制不健全。在现在的公司中，基少，而且还能及时的发现相关人员的舞弊行为。本上多有的公司都实行销售人员的工资与销售业绩挂钩，在实际考核中，公司只是重视销售额，而销售员为了达到高工资的目的，实行赊销手段进行商品强销，这样就是的公司的应收账款不断地提高，从而二、从内控角度分析论公司应收账款存在的问题(一)控制环境方面早成了公司的销售额都很高，但是经济效益相对比较低。企业实施内部控制的基础就是内部环境。在激烈竞争的市场经济中，企业内部环境的现状就是：随着公司市场占有份额的扩大和销售三、提高应收账款管理的一些措施的扩大，赊销已经成为主要的竞争手段。在实际中，许多公司由于诚(一)加强源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率信的问题，迟迟不交付款，故意对账款进行拖欠，从而使得公司的大1.加强对企业营销部门和营销人员的内部控制。一是按营销部门量应收账款及时收回的难度很大。造成不良应收账款的外在原因就是和营销人员建立健全营销台账，谁经办的业务由谁负责结清账款；二客户缺乏诚信。造成应收账款管理失控的内在原因就是公司进行不规是对营销人员实行风险抵押金制度，以增强营销人员的责任心和风险则的议事、不完善的治理结构，从而使得权责分工不明确。意识;三是建立激励机制，将营销人员的工资奖金与营销回款挂钩。(二)风险评估方面2.尽可能减少赊销业务，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，风险评估(Risk Assessment) 是指，在风险事件发生之前或之后(但降低企业资金风险。还没有结束)，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的3.建立客户资信调查评估制度。一是广泛采集客户的资信信息，影响和损失的可能性进行量化评估的工作。也就是说，风险评估就科学评估客户的资信状况；二是要加强对营销合同执行情况的监督，是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。公司根及时提醒营销人员催收欠款，提示客户按合同规定付款。据战略目标及发展思路，结合行业特点，在逐步建立和完善风险评估4.建立合同谈判内部控制机制，严格审批手续，加强赊销合同的体系，制定和完善风险管理政策和措施，实施内控制度执行情况的检管理，建立应收账款业务台账。查和监督。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，收集相关信(二)加强信息化管理息，准确识别内部风险和外部风险，将企业风险控制在可承受的范围随着信息技术的不断发展，企业在对应收账款的内部控制实现内。我国大部分公司管理层普