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第八章 财产清查 第八章 财产清查 第八章 财产清查 会计基础 * 第八章财产清查 本章知识点 财产清查的概念、意义、种类 财产清查的程序 财产清查的方法 财产清查的结果处理 * 第八章 财产清查 * 一、账产清查的概念、意义、种类 1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（又叫盘点或账实核对） 2、原因： ⑴收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错 ⑵登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误 ⑶财产物资保管过程中的自然损耗或升溢 ⑷管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少 ⑸发生自然灾害和意外损失 ⑹营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。 * 第八章 财产清查 * 3、意义： （1）有助于加强企业各项财产的管理 （2）有助于充分发挥会计的监督作用 4、种类： （1）范围 全面清查 局部清查 （2）时间 定期清查 不定期清查 （3）对象 实物 货币资金 往来款项 其他财产 * 第八章 财产清查 * 二、财产清查的程序 1、准备工作： 会计部门 清查前把所有发生的业务全部登记入账 做好对账工作，做到账账、账证相符。 准备好清查登记表 仓库：整理好各项财产物资 2、应注意的问题： ⑴必须暂停被清查物资的收发工作 ⑵既要查数量，又要查质量 ⑶做好清查的原始记录 ⑷坚持以实物为准 ⑸及时研究和处理清查中出现 的问题， ⑹正确运用清查的技术方法 * 第八章 财产清查 * 3、清查的程序 ⑴建立财产清查组织（以会计部门为主） ⑵组织清查人员学习 ⑶确定清查对象、范围、明确清查任务 ⑷确定清查方案， ⑸清查时先清查数量，再查质量 ⑹填制盘存清单 ⑺根据盘存清单填制清查结果报告表 * 第八章 财产清查 * 三、财产清查的方法 1、货币资金 （1）现金 实地盘点法：现金日记账与库存现金核对 （2）银行存款：银行存款日记账与银行对账单核对 ⑴影响银行对账平衡的因素：未达账项 ①概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。 ②种类：企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 * 第八章 财产清查 * ③编制银行存款余额调节表 例：某企业2007年6月末银行存款日记帐余额为104000元，银行送来的对帐单上的余额为100000元，经逐笔核对发现有以下未达账项： （1）企业于月末收到其他单位的转帐支票15000元，尚未到银行办理进帐。 （2）银行代企业支付电话电报费2000元，但企业尚未收到付款通知而未入帐。 （3）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。 （4）企业于月末开出转帐支票1000元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。 * 第八章 财产清查 * 项目 余额 项目 余额 企业银行存款日记账的余额 银行对账单的存款余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 * 第八章 财产清查 * 银行存款余额调节表 2007年6月30日 2、实物 （1）实地盘点法 （2）技术推算法 3、往来款项 发函询证 * 第八章 财产清查 * 四、财产清查结果的处理 1、处理要求： ⑴分析产生差异的原因和性质 ⑵积极处理多余的积压财产，清理往来款项 ⑶总结经验教训，建立健全各项管理制度 ⑷及时调整账簿记录，保证账实相符 2、处理步骤 ⑴审批前的处理 ⑵审批之后的处理：差异处理，并调整账项 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 * 第八章 财产清查 * 待处理财产损溢 * 第八章 财产清查 * 盘亏及毁损数 盘盈资产的结转数 盘盈数 盘亏及毁损资产的 结转数 处理前 处理后 期末余额 净损失数 净溢余数 第八章 财产清查 第八章 财产清查 第八章 财产清查