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第3章 审计种类与审计方法 学习目标 1.了解审计的种类 2.掌握审计的一般方法 3.1审计的种类 1.按审计主体分类 国家审计 社会审计 内部审计 （1）国家审计 审计主体 审计对象 审计署25个派出审计局：外交外事审计局、发展统计审计局、教育审计局、科学技术审计局、工业审计局、民族宗教审计局、政法审计局、监察人事审计局、民政社保审计局、财税海关审计局、资源环保审计局、建设审计局、交通运输审计局、农林水利审计局、贸易审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、国资监管审计局、经济执法审计局、广电通讯审计局、新闻报刊审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局、宣传审计局。 18个驻地方特派员办事处：京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。 2011年第36号：黄河流域水污染防治与水资源保护专项资金审计调查结果[2011-08-01] 2011年第35号：全国地方政府性债务审计结果[2011-06-27] 2011年第34号：国家税务局系统税收征管情况审计结果[2011-06-27] 2011年第25号：“电信科学技术研究院2009年度财务收支审计结果”[2011-05-20] 2011年第21号：“中国船舶重工集团公司2009年度财务收支审计结果” [2011-05-20] （2）社会审计 普通合伙会计师事务所：由2名或2名以上符合条件的合伙人，以书面协议形式，共同出资，共同执业，以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 有限责任会计师事务所：由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。 四大会计师事务所 德勤（DTT），收入265.78亿美元，从业人员124000人。 普华永道（PWC），收入265.69亿美元，从业人员116935人。　 安永（Ernest Young），收入213亿美元，从业人员99203人。　 毕马威（KPMG），收入206亿美元，从业人员93000人。 PWC主要国际客户 埃克森、IBM、日本电报电话公司、强生公司、高盛集团、美国电报电话公司、英国电信、戴尔电脑、福特汽车、雪佛兰、和诺基亚等。 PWC主要中国客户 中国石油、中国建设银行、中国银行、中钢集团、中国铝业、中煤集团、中国联通、中国交通银行、中国国家开发银行、江苏五星电器有限公司、华能国际、大唐电力、民生银行、中国人寿、东方资产管理公司、中国邮政、中国交通建设集团、新浪网、网易、搜狐、东方航空等 内部审计 本单位内部的审计机构或人员依法执行的审计。通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、有效性，促进改善经济管理，提高经济效益。 2.按审计实施时间分类 （1）事前审计 （2）事中审计 （3）事后审计 （4）跟踪审计 3.按审计涉及范围分类 （1）全部审计 （2）局部审计 （3）专项审计 4.按审计依据的基础和使用的技术与方法分类 （1）账项基础审计 （2）制度基础审计 （3）风险导向审计 3.2审计方法 1.审查账面资料的方法 （1）按照审查的会计资料或审计取证的顺序分类 顺查 原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务报表 逆查 财务报表 会计账簿 记账凭证 原始凭证 （2）按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量分类 详查法 抽查法 （3）按照审查的技术分类 审阅法 核对法 查询法 比较法 验算法 分析法 2.证实客观事物的方法 （1）观察法 （2）盘点法 直接盘点 监督盘点 （3）调节法 （4）鉴定法 银行存款 调整后银行对账单金额=银行对账单余额+企业已收、银行尚未入账金额-企业已付、银行尚未入账金额 调整后企业银行存款日记账金额=企业银行存款日记账金额+银行已收、企业尚未入账金额-银行已付、企业尚未入账金额 甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；